Актуальность дебиторской задолженности

XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019

АКТУАЛЬНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Актуальной проблемой каждой коммерческой организации является управление и контроль за величиной дебиторской и кредиторской задолженности. Расчеты с дебиторами и кредиторами напрямую влияют на расчетно-платежную дисциплину каждой организации и остатки денежных средств в распоряжении организации.

Дебиторская задолженность при отражении в бухгалтерском учете как отдельная статья входит в состав имущества организации, и, как правило, составляет внушительную его долю, а кредиторская задолженность представлена в виде обязательств. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой.

Важной стратегической задачей финансовой политики организаций является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, следствием которого является своевременность поступлений от покупателей, ускорение платежей, сокращение долгов, повышение платежеспособности, снижение рисков неплатежеспособности, сокращение зависимости от заемного капитала.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности одна из важнейших процедур в контроле расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и ее погашением предполагают возможность мошенничества и искажений финансовой отчетности. Контроль за полнотой и достоверностью обязательств и расчетов позволяет выявить нарушения действующего законодательства или нормативных актов, нарушение принципа отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета [3].

Системы управления дебиторской задолженностью требует выполнения нескольких этапов [2]:

1. Разработка формы договоров с покупателями и заказчиками, предусматривающих условия определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов.

3. Оценка кредитоспособности партнера и анализа кредитной информации из внутренних и внешних источников.

4. Анализ информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности.

5. Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли.

6. Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств.

Одним из важнейших показателей работы предприятия является величина кредиторской задолженности. Контроль состояния кредиторской задолженности — важная часть управления организацией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если все же организация приняла решение использовать кредиторскую задолженность как возможность получения денежных средств для краткосрочного вовлечения в свою деятельность и развитие, то важно максимально рационально и обдуманно их использовать и не наращивать излишние долги.

Несвоевременная или неполная оплата существенно влияет на отношения с поставщиками, покупателями и кредиторами, формирует негативную кредитную историю, влечет за собой штрафы и пени за неисполнение обязательств [1].

В целях эффективного управления кредиторской задолженностью важно определить ее оптимальную структуру, составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами организации и принять определенные значения таких показателей за плановые. На втором этапе оптимизации структуры кредиторской задолженности необходимо анализировать соответствие фактических показателей их рамочному уровню, а также проводить анализ причин возникших отклонений. Третий этап предусматривает выявление несоответствий и причин их возникновения, разработку комплекса практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с оптимальными параметрами.

Бесконтрольное наращивание кредиторской задолженности создает угрозу устойчивости бизнеса. Важно обязательно «уравновешивать» кредиторскую задолженность с дебиторской, тщательно анализируя условия задолженности поставщикам, отслеживать, когда дебиторы вернут деньги, и в зависимости от этого планировать исходящие платежи.

В современных условиях бизнеса возникает острая необходимость внедрения современных автоматизированных цифровых методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью [4]. Их применение позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, исключить мошенничество, повысить оборачиваемость оборотных средств, ликвидность, платежеспособность и кредитоспособность.

Балашова М. А. Управление кредиторской задолженностью [Электронный ресурс] // Молодой ученый. — 2017. — №50. — С. 133-135. — URL https://moluch.ru/archive/184/47351/.

Безрукова Т.Л. Управление дебиторской задолженностью предприятия / Безрукова Т.Л., Харламова А.Ю., Гончар А.С. // В сборнике: Студенческий научный форум материалы VI Международной студенческой электронной научной конференции: электронный ресурс. 2014.

Павлюк И. С. Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами [Электронный ресурс] // Молодой ученый. — 2017. — №18. — С. 168-171. — URL https://moluch.ru/archive/152/43121/.

Попова Л.А. Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческой организации / Попова Л.А., Безрукова Т.Л., Гаврилова Н.В., Дьяченко Л.Н. // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика . 2017. Т. 5. № 3 (29) . С. 197-202.

Источник: http://scienceforum.ru/2019/article/2018015750

Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 14.01.2019 2019-01-14

Статья просмотрена: 1329 раз

Библиографическое описание:

Аникина Е. С. Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С. 193-196. — URL https://moluch.ru/archive/240/55414/ (дата обращения: 25.01.2020).

Статья посвящена проблемам теоретического определения понятия «дебиторская задолженность». Актуальность в эффективном управлении и контроле над объемом, структурой и динамикой дебиторской задолженности обусловлено резким снижением возможностей привлечения внешних источников финансирования. В статье рассмотрены различные трактовки понятия «дебиторская задолженность», представлена авторская формулировка, описаны особенности рассматриваемой категории как части оборотных активов организации, а также сформирована и обоснована эффективная классификация, применение которой поможет в управлении дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, оборотные активы, классификация, управление дебиторской задолженностью.

The article is devoted to the problems of theoretical definition of the term «accounts receivable». The relevance of effective management and control over the volume, structure and dynamics of accounts receivable is due to a sharp decline in opportunities to attract external sources of financing. The article deals with various interpretations of the concept of «accounts receivable», presents the author’s wording, describes the features of the category considered as a parts of current assets of the organization, as well as formed and justified an effective classification, the use of which will help in the management of accounts receivable.

Keywords: receivables, current assets, classification, receivables management.

Экономика России переживает периоды активных изменений, которые оказывают непосредственное влияние на отдельные хозяйствующие субъекты, в частности, вынуждая их находить новые способы повышения конкурентоспособности. Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности организации является система управления ею, в том числе управление оборотными активами предприятия.

Читайте так же:  Не платит алименты помощь от государства

Оборотные активы есть часть всех активов компании, которая отличается большей ликвидностью, в состав которой входят запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие активы. Доля оборотных активов в общем объеме активов конкретной организации зависит от деятельности, которой она занимается. Так, организация, занимающаяся производством, будет иметь сравнительно небольшую долю оборотных активов (до 50 %), у организации, оказывающей услуги, доля оборотных активов может быть гораздо выше (60–80 %).

Дебиторская задолженность — категория, используемая в разных сферах, что привело к трактовке термина с нескольких точек зрения, так, разделяют юридический, бухгалтерский и экономический подход (табл. 1).

Понятие дебиторской задолженности

Источник

Определение

Юридический подход

Гражданский кодекс РФ

«В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1]

«Дебиторская задолженность — это сумма задолженности в пользу компании, которая представлена финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги» 2, с. 173

Бухгалтерский подход

«Дебиторская задолженность — это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами» 3, с. 49

«Дебиторская задолженность — это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц — покупателей, работников, займополучателей, бюджета» 4, с. 99

Экономический подход

Ефимова О. В., Мельник М. В.

«Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала» 5, с. 221

«Дебиторская задолженность — это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками» 6, с. 148

Обобщая данные таблицы можно заключить:

– Определение дебиторской задолженности с юридической точки зрения фокусируется на правоотношениях, возникающих между сторонами;

– Бухгалтерская позиция концентрирует свое внимание на источниках возникновения и порядке формирования задолженности;

– Экономическая точка зрения рассматривает дебиторскую задолженность как элемент краткосрочного кредитования.

Проведённый анализ существующих подходов к определению дебиторской задолженности позволил сформировать авторское определение: дебиторская задолженность — это составная часть оборотных активов, которая является обязательством одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона, которое отражается на счетах бухгалтерского учета и является специфической формой кредитования.

Классификация дебиторской задолженности актуальный и важный процесс, позволяющий рассматривать задолженность с различных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

Краткосрочной задолженностью является задолженность, срок погашения которой определен 12-тью месяцами с отчетной даты, долгосрочной — более 12 месяцев.

Следует отметить, срок погашения дебиторской задолженности и риск ее невозврата коррелируются. Возрастание риска означает необходимость в более пристальном мониторинге и контроле за погашением дебиторской задолженности.

По источникам возникновения дебиторская задолженность делится на группы, которые составляют ее структуру, что определяет основные характеристики задолженности в целом.

Признак своевременность погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности. Задолженность, срок исполнения по договору которой не истек, считается срочной, если срок исполнения же наступил — просроченной. Просроченная задолженность может быть истребованной (все предусмотренные законодательством меры были предприняты) и неистребованной (организацией не были предприняты все возможные действия). Задолженность, образовавшаяся в ходе реструктуризации по согласованию сторонами обязательства, называется отсроченной.

Дебиторская задолженность может быть обеспеченной или необеспеченной. Обеспечением задолженности могут использоваться следующие формы: неустойка (штраф), залог, поручительство, банковская гарантия [1]. Такая классификация характеризует дебиторскую задолженность с точки зрения риска ее непогашения.

Возможность взыскания дебиторской задолженности описывается тремя группами:

– Надежная — срочная и обеспеченная дебиторская задолженность;

– Сомнительная — просроченная и необеспеченная задолженность;

– Безнадежная — задолженность, образовавшаяся:

  • по истечении срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации стороны-дебитора;
  • постановлением судебного пристава.

Признак «возможность взыскания» используется для объективного и корректного определения финансового результата деятельности организации, так, при списании части задолженности, обычно, безнадежной, расходы организации увеличиваются.

Так выглядит на сегодняшний день классификация дебиторской задолженности по различным признакам, которая отвечает требованиям эффективного контроля и управления задолженностью дебиторов.

  1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019);
  2. Бланк, И. А. Управление активами: учебник. / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002. — 720 с.
  3. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.
  4. Пятов М. Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.
  5. Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2009. 451 с.
  6. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник. 4-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2003. 719 с.

Похожие статьи

Управление дебиторской задолженностью | Статья в сборнике.

Управление дебиторской задолженностью – это функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента [3].

Экономическая сущность и классификация расчетов организации

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия

Нормальной задолженность принято считать, когда она возникла, но срок ее погашения еще не наступил. А просроченной считается та.

Классификация дебиторской задолженности и ее.

Рассмотрена экономическая сущность дебиторской задолженности и ее возникновение в

Классификация дебиторской задолженности по различным признакам нужна для

Поскольку для эффективного управления дебиторской задолженности необходимо знать ее виды.

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что средства, включенные в нее

Читайте так же:  Профсоюзы трудовые споры и дисциплинарная ответственность

Срок исковой давности дебиторской задолженности равен трем годам.

Если в договоре не прописан срок исполнения обязательств, срок исковой давности определяется с.

Сущность и структура дебиторской и кредиторской.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных.

Теоретические проблемы управления дебиторской.

В целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо

Управление дебиторской задолженностью — это часть общей системы управления

 нет достоверной информации о реальных сроках погашения обязательств дебиторами

Совершенствование механизма управления дебиторской.

В современных условиях управление дебиторской задолженностью является одной из важных задач эффективной деятельности компании, в том числе и компаний телекоммуникационной отрасли.

К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности

Факторы, влияющие на дебиторскую задолженность. Назначение дебиторской задолженности, с экономической точки зрения, проявляется в

Так, в зависимости от сроков погашения, дебиторская задолженность подразделяется на: краткосрочную (погашение.

Управление кредиторской задолженностью организации

Управление кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции с целью оптимизации общего размера этой.

Регулирование дебиторской задолженности как один из.

Таим образом, управление дебиторской задолженностью — важнейший элемент системы финансовой политики любого предприятия, являющейся главным условием обеспечения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Источник: http://moluch.ru/archive/240/55414/

Теоретические проблемы управления дебиторской задолженностью

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 10.12.2018 2018-12-10

Статья просмотрена: 476 раз

Библиографическое описание:

Cтаркова О. Я., Мехоношина А. С. Теоретические проблемы управления дебиторской задолженностью // Молодой ученый. — 2018. — №49. — С. 398-400. — URL https://moluch.ru/archive/235/54580/ (дата обращения: 25.01.2020).

В статье представлены основные проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии, и определён метод решения данных проблем — это АВС-анализ.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление финансами организации, управление дебиторской задолженностью, мониторинг, анализ

Актуальность исследования заключается в том, что управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на ликвидность предприятия. Кредитная политика включает работу с покупателями, предусматривает пути, которые обеспечивают взыскание долгов, а также условий продажи, благодаря которым возможно гарантированное поступление денежных средств. В целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо обязательно проводить её анализ.

В Пермском крае за период с 01.08. 2017 года по 01.08.2018 год количество предприятий, имеющих просроченную дебиторскую задолженность, выросло с 295 до 300 единиц. Сумма задолженности также увеличилась с 27317,9 млн. руб. до 31249,7 млн. руб. [6, c. 23]. Данное положение подтверждает необходимость управления задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью — это часть общей системы управления оборотными активами организации. От правильного управления дебиторской задолженностью зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов организации.

По словам И. А. Бланка, эффективное управление дебиторской задолженностью связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей и заказчиков [2, c. 134].

В. В. Ковалёв считает, что управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, а ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью служит определение сроков кредита, который представляется покупателям [4, c. 87].

По мнению С. Г. Брунгильд, главная задача управления дебиторской задолженностью — это установление с покупателями таких договорных отношений, которые смогут обеспечить полное и своевременное поступление средств для осуществления расчетов с кредиторами [1, c. 65].

В результате анализа мнений различных авторов, которые занимались вопросами повышения эффективности работы с дебиторской задолженностью, выяснилось, что в данных исследованиях основное внимание уделено дебиторской задолженности, которая возникает при расчетах с покупателями и заказчиками.

Процесс разработки политики управления дебиторской задолженностью предприятия должен происходит по этапам, представленным на рисунке 1:

Рис.1. Этапы управления дебиторской задолженностью

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются многие предприятия, следующие:

 нет достоверной информации о реальных сроках погашения обязательств дебиторами;

 отсутствует определенный прописной и понятный регламент работы с дебиторской задолженностью;

 отсутствуют данные о сумме затрат, причиной которых служит рост размера дебиторской задолженности и при этом отсутствует динамика данных затрат;

 отсутствует функция проведения оценки надежности контрагентов;

 не проводятся мероприятия по отслеживанию эффективности продаж с отсрочкой платежа, тем самым не проводится расчет экономического эффекта предоставления коммерческого кредита;

 коллекторские функции, функции проведения анализа дебиторской задолженности и процесса принятия управленческих решений для урегулирования долга распределены между разными структурными подразделениями на предприятии.

В компаниях часто не существует регламентов взаимодействия между коммерческим директором и финансовым директором, не налажены информационные потоки [5, c. 3425].

К приемам, которые, способствуют управлению дебиторской задолженностью следует отнести: правильный учет заказов, оформления счетов и установления характера дебиторской задолженности.

В целях эффективного управления дебиторской задолженности — следует использовать метод АВС- анализа.

Данный метод ABC помогает провести ранжирование дебиторов по степени влияния на конечный финансовый результат предприятия — продавца. На основе использования метода ABC предприятия — покупатели распределяются по трем категориям А. В. С. и для каждой группы покупателей используются характерные способы управления дебиторской задолженностью.

Для работы с должниками категории «А» необходимо проводить следующие мероприятия:

проведение регулярной оценки достоверности прогноза платежей;

возможное введение льготных условий взаимодействия;

постоянное обновление данных в базе данных;

проведение мероприятий по отслеживанию объемов заказываемых партий и регулярности взаимодействия.

В группе «В» находятся менее важные для предприятия дебиторы, однако их состояние тоже следует анализировать регулярно. Для должника категории «В», используются те же мероприятия, что и для категории «А», но они осуществляются реже и с большими приемлемыми допусками.

К группе «С» относятся прочие дебиторы. Для управления дебиторами категории «С» нужно следовать следующим рекомендациям:

следует проводить оценку клиента на предмет выплаты долгов и продолжения отношений;

фиксация информации о клиенте должна быть простой, контроль за состоянием долгов следует производить периодически;

проведение мероприятий по ужесточению условий платежей.

Таким образом, в настоящее время проблема ликвидности дебиторской задолженности является ключевой проблемой каждой компании, решение которой требует квалифицированного подхода к управлению дебиторской задолженностью и служит одним из условий укрепления финансового положения предприятия.

  1. Брунгильд С. Г. Управление дебиторской задолженностью / С. Г. Брунгильд. — М.: Книжкин дом, 2017. — 379 c.
  2. Бланк И. А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. 2-е издание, переработанное и дополненное — Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013–656с.
  3. Галяутдинова А. Р. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их решения. Российское предпринимательство — № 16(20), — С. 3425–3440.
  4. Ковалёв В. В. «Финансовый менеджмент: теория и практика» — 2-е изд., перерраб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. — 1024 с.
  5. Кравчук Д. И., Кравчук В. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии // Молодой ученый. — 2015. — № 2. — С. 272–274. — URL https://moluch.ru/archive/82/15062/ (дата обращения: 30.11.2018).
  6. Старкова О. Я. Платежная дисциплина организаций//Znanstvena misel.-2018.-№ 23.-с.21–24.
  7. Тарасова Е. Ю. Управление дебиторской задолженностью // Управление. — 2015. — № 4 (10). — С. 41–49
Читайте так же:  Работа с разрешением на жительство

Похожие статьи

Управление дебиторской задолженностью | Статья в сборнике.

Управление дебиторской задолженностью – это функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента [3].

Совершенствование механизма управления дебиторской.

Очевидно, что отсутствие на предприятии функции управления дебиторской задолженностью ведет к снижению оборачиваемости оборотных средств, ухудшению платежеспособности предприятия, финансовым потерям в результате не возврата долгов, а в.

Методика анализа дебиторской задолженности в системе.

Исследованы аспекты методики анализа дебиторской задолженности предприятия.

Для эффективного управления деятельности предприятия не только нужно осуществлять

Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (УВдз).

Управление дебиторской задолженностью как элемент.

Видео (кликните для воспроизведения).

Построение эффективной системы управления дебиторской задолженностью начинается с глубокого и всестороннего анализа и оценки кредитной политики организации, а также оценки текущего состояния работы по управлению дебиторской задолженностью на предприятии.

Регулирование дебиторской задолженности как один из.

Таим образом, управление дебиторской задолженностью — важнейший элемент системы финансовой политики любого предприятия, являющейся главным условием обеспечения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность поставщиков и

Организация самостоятельно устанавливает критерии отбора для получения более точных

О ликвидности оборотных активов можно судить исходя из показателя доли дебиторской.

Управление оборотными активами предприятия в комплексе.

Авторами рассмотрено управление оборотными активами предприятия в совокупном комплексе проблем повышения

Управление дебиторской задолженностью, как важной части управления оборотными активами, оказывает влияние и на финансовую устойчивость.

Управление оборотными активами на основе укрепления.

Управление дебиторской задолженностью, как важной части управления оборотными активами, оказывает влияние и на

Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность управления оборотными активами, и дебиторской задолженностью в частности, зависит.

Управление кредиторской задолженностью производственного.

Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, АВС-анализ.

АВС-анализ поставщиков производственного предприятия.

Для управления кредиторской задолженностью на практике применяются два основных варианта: оптимизация и.

К вопросу об управлении оборотными активами предприятия

Статья посвящена оборотным активам предприятия и вопросу управления ими.

Кугаловская, Т. А. Управление дебиторской задолженностью как инструмент эффективного управления оборотными активами коммерческой организации / Т. А. Кугаловская, М. П.

Источник: http://moluch.ru/archive/235/54580/

Актуальные вопросы организации учёта дебиторской и кредиторской задолженности

Блинов Олег Анатольевич, кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО ОмГАУ им.П.А. Столыпина

Лаврищева Юлия Александровна, магистрант ФГБОУ ВПО ОмГАУ им.П.А. Столыпина, г.Омскyuliya.lа[email protected]

Актуальные вопросы организация учёта

дебиторской и кредиторской задолженности

Аннотация.Настоящая статья посвящена проблемам, связанным с организацией учёта дебиторской и кредиторской задолженности. Не вызывает сомнений тот факт, что устойчивость финансового положения хозяйствующего субъекта в современных условиях рыночных отношений во многом зависит от эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Актуальность темы определяется высокой теоретической и практической значимостью данной проблемы.В целях повышения платежеспособности предприятия авторы предлагают рядрекомендацийпо управлению расчётами с дебиторами и кредиторами.Ключевые слова:учёт, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, контроль.

распределение всей задолженности организациипо конкретным видам задолженностей, в зависимостиотсрокових погашения;

оперативный учёт движения денежных средств по расчётным операциям;

определение состава и объёмов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженностей, обусловленных расчётами по авансам, страхованию, претензиями и другими видами расчётов;

определение объёмов непогашенных дебиторской и кредиторской задолженностей по расчётам с работниками предприятия –материальноответственными и подотчётнымилицами;

определение объёмов непогашенных дебиторской и кредиторской задолженностей, а также своевременное выявление расчётных документов, своевременно неоплаченных контрагентами предприятия или самим предприятием, в том числе –непогашенных коммерческих ииных кредитов.Согласно используемому в ООО «СтройМонтаж5» Плану счетов бухгалтерского учёта финансовохозяйственной деятельности дебиторская и кредиторская задолженности отражается на следующих счетах:

счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;

счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;

счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;

счет 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

счет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;

счет 71 «Расчёты с подотчетными лицами»;

счет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;

счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».Не рассматривая движение по всем названным счетам, ниже приведён анализ оборотов лишь по двум из них –счетам: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». При этом динамика данных взята за период с 2012 по 2014 годы.

Дебет Счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» КредитСальдо на 01.01.2012г. 13 631 571,63

Д 62 К 51 40 Возврат переплаты согласно письма

Д 62 К 90 448 506 645,89 Выполнение этапа работ, реализация товаровД 62 К 91 27 710,95 Курсовые разницыД 51 К 62 413 433 571,11 Поступления на расчетный счетД 52 К 62 3 895 678.71 Поступления на расчетный счет Евро транзит СбербанкД 60 К 62 814 748,96 Ремонт офиса, взаимозачет с подрядчикомД 91 К 62 77 440,87 Курсовые разницыОбороты 516 322 054,79Обороты 486 009 097,6Сальдо на 31.12.2014 г. 43 944 528,82

Рис. 1. Схема бухгалтерских записей по счету 62

«Расчёты с покупателями и заказчиками»

Дебет Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кредит

Сальдо на 01.01 2012 г. 5 733 985,98

5 669 946,49 приобретение основных средствД 10 К 60

40 464 393,31 поступление материаловД 19 К 60

31 196 593,81 принят НДС от поставщиковД 20 К 60

Читайте так же:  Алименты пристав отчет

233 945 351,87 затраты на основное производствоД 25 К 60

3 693 915,04 общепроизводственные затратыД 26 К 60

6 222 056,48 общехозяйственные затратыД 41 К 60–16 146 197,02 приобретение товаровД 44 К 60–10 000 вывескаД 51 К 60

493 224,44 возврат денег от поставщиковД 73 К 60

319 897,55 услуги связиД 76 К 60 1 709 корректировка долгаД 90 К 60

(1 800,11) корректировка поступленияД 91 К 60

1 339 205,47 прочие расходыД 97 К 60

1 023 315,98 приняты расходы будущих периодовД 60 К 10

9 435,59 возврат товаров поставщикуД 60 К 51

334 374 593,08 оплата поставщикамД 60 К 52

70 582,12 оплата в валюте поставщикамД 60 К 62

814 748,96 ремонт офиса, взаимозачет с подрядчикомД 60К 68

1 698,41 возврат НДС Д 60 К 71

364 345,96 авансовые отчетыД 60 К 76

1 590 корректировка долгаД 60 К 91

38 023,17 прочие доходы

Обороты 530 030 023,17Обороты 534 879 012,23

Сальдо на 31.12.2014г. 10 582 975,04Рис. 2. Схема бухгалтерских записей по счету 62

«Расчёты с покупателями и заказчиками»

Ссылки на источники1. Агеева Е. Правильный выбор должников // Консультант. 2008. –№ 5. –С. 2428.2. Барышникова Е.В. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в «1С: Бухгалтерии 7.7» // БУХ.1С. 2005. –№ 12. –С. 69.3. Бычкова С.М., Фомина Т. Ю Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. –2007. –№ 9. С. 33.4. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. –М.: Вершина, 2006. –184 с.5. Зубец А. Внутрифирменное планирование // Риск. –2007. –№ 1. –С. 2631.6. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. –М.: Бухгалтерский учет, 2005. –С. 192.7. Ризванова Ф.Ф., Блинов О.А. Принципы организации системы управленческого учета строительномонтажных работ // Экономические проблемы модернизации и инновационного развития агропромышленного производства и сельских территорий: материалы III Международной научнопрактической конференции. –Омск: Омский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина. 2012. С. 275278.

8. Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля // Рискменеджмент. –2007. –№ 56.9. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт. –2007. –№ 2. С. 5460.10. Блинов О.А. Теоретическиеосновы международных стандартов финансовой отчетности: учебное пособие / О. А. Блинов, Ю. И. Новиков. –Омск: Федеральное гос. учреждение высш. проф. образования «Омский гос. аграрный унт», Инт экономики и финансов. 2006. –68 с.11. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение // Бухгалтерский учет. –2008. –№17. –С. 816.12. Тепляков А.Б. Взаиморасчёты коммерческих организаций. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. –309 с.

Источник: http://e-koncept.ru/2015/85632.htm

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Дата публикации: 21.05.2016

Статья просмотрена: 4444 раза

Библиографическое описание:

Макарова О. В., Макеенко Е. И. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). — М.: Буки-Веди, 2016. — С. 93-97. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/174/10386/ (дата обращения: 25.01.2020).

Актуальность темы состоит в том, что каждое предприятие в процессе своей деятельностиежедневно осуществляет расчеты с физическими и юридическими лицами, которые выступают для предприятия дебиторами и кредиторами.Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ). Кредиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе пассива, т. к. является источник формирования имущества, она возникает в тех случаях, когда материалы, товары поступают в организацию раньше, чем произведен платеж за них, иначе говоря, если поступление товаров, материалов предшествует оплате за них. Поэтому учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности должен производиться отдельно на активных и пассивных счетах.

Постановка проблемы.Синтетический ианалитический учетдебиторской и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами. Проблемой является наличие активно-пассивных счетов бухгалтерского учета по расчетам, т. к. наличие двойного сальдо искажает достоверность данных, которые служат следствием для заполнения формы 1 финансовой отчетности «Баланс». Сальдо по дебету отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, сальдо по кредиту отражается в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности.

Анализ исследований ипубликаций. Проблема учета дебиторской и кредиторской задолженности и ее достоверного отражения в отчетности рассматривается в работах многих ученых и практиков: Ю.А Бабаева, П. С. Безруких, В. Р. Берника, А. В. Брызгалина, В. В. Ковалева, Н.П Кондракова, М. И. Кутера, В. Я. Соколова, А. Д. Шеремета, К. Друри, Б. Нидлза.

Целью статьи является анализ существующего порядка и разработка практических рекомендаций по организации синтетического и аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Основной материал.

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности следует начинать с плана счетов бухгалтерского учета и баланса по статьям текущей дебиторской задолженности, которая отражается во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» и по статьям кредиторской задолженности, которая отражается в пятом разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства».

Счета в Плане счетов бухгалтерского учета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. На активных счетах фиксируется имущество, а на пассивных — источники его формирования. Активно-пассивные счета предназначены для текущего учета наличия и изменения одновременно хозяйственных средств и источников их образования. Особенностью этих счетов является наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При составлении баланса в зависимости от нахождения сальдо данные по соответствующим счетам будут относиться либо в актив, либо в пассив.


Очевидно, что лишней группой являются активно-пассивные счета. Неясности заключаются в том, что понятие активно-пассивного счета противоречит общему определению бухгалтерского счета. Счет представляет собой локальную систему для учета и контроля за наличием и движением экономически однородного объекта. Основной принцип образования отдельного счета — это однородность учитываемых объектов. Счета бухгалтерского учета представляют собой классификационные признаки, указывающие на качественную определенность отражаемой информации, на принадлежность хозяйственных операций, обобщаемых на данном счете, к тому или иному классу объектов. Из этих определений следует, что счетов, на которых учитываются как активы, так и пассивы в системе бухгалтерского учета, быть не должно.

Читайте так же:  Справка об отсутствии задолженности квартплаты мфц

Большее количество активно-пассивных счетов находится в разделе шестом Плана счетов «Расчеты». Счета данного раздела используются одновременно для формирования информации о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Рассмотрим их наглядно, с часто открываемыми к ним субсчетами.

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

‒ 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; — пассивный

‒ 60.2 «Расчеты по авансам выданным»;- активный

‒ 60.3 «Векселя выданные»;-пассивный

62 Расчеты с покупателями и заказчиками:

‒ 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — активный

‒ 62.2 «Расчеты по авансам полученным» — пассивный

‒ 62.3 «Векселя полученные»- активный

При анализе счета 60 и 62 видно, что они имеют двойственную характеристику, свидетельствующую о том, что счет является более юридической единицей, нежели бухгалтерской, т. к. его основной целью служит оценка контрагентов по расчетам, нежели отражение активов и обязательств по операциям и прочим событиям.

68 «Расчеты по налогам и сборам»:

‒ 68.1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, р., у».

‒ 68.2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, п., р., у».

‒ 68.3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»

‒ 68.4 «Налоги на доходы физических лиц»

‒ 68.5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»

Расчеты с бюджетом, уплачиваемые организацией являются пассивными счетами. Расчеты по налогам с работниками этой организации — активными. Задолженность в бюджет будет составлять кредитовое сальдо, а переплата по налогам — дебетовое. Тоже самое относится и к следующему счету:

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

‒ 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

‒ 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

‒ 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

‒ 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»

‒ 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

75 «Расчеты с учредителями»:

‒ 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» — активный

‒ 75.2 «Расчеты по выплате доходов» — пассивный

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

‒ 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

‒ 76.2 «Расчеты по претензиям»;

‒ 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

‒ 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

‒ 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу»

‒ 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

‒ 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» [2]

Дебиторская задолженность отражается в учете по дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки товара); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (при поставке товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае, переплаты в бюджет налогов, сборов); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (если была произведена переплата при расчетах по социальному страхованию,пенсионному обеспечениюи др.); 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» (если выплачены отпускные, а в следующем месяце работник принес больничный лист за этот период); 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае, если подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при возникновении задолженности по возмещению материального ущерба и тому подобное); 75 «Расчеты с учредителями» (при возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженности по претензиям в пользу организации, по причитающимся дивидендам, по возмещению ущерба по страховому случаю) [1].

Кредиторская задолженность отражается в по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при приобретении товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае получения аванса организацией в счет поставки товара); 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при возникновении задолженности в бюджет налогов, сборов); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами); 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и другие [1].

При этом по большинству счетов 6 класса субсчета не предусмотрены, поэтому перед бухгалтером становится задача по формированию субсчетов и аналитических счетов, кроме того сальдо по счетам необходимо показывать развернуто: то есть у одного счета может быть одновременно и дебетовое кредитовое сальдо.

В последние годы российский бухгалтерский учет движется по пути реформирования системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. 06.12.2011 года был принят Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Согласно ст. 21 к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся федеральные стандарты которые должны устанавливать согласно ст. 21, п.3, пп. 5 план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения [1]. Таким образом, можно предположить, что в ближайшее время предполагается внесение кардинальных изменений в систему регулирования бухгалтерского учета, и в частности в план счетов.

Для того чтобы информация бухгалтерского учета могла использоваться на международном уровне, она должна отвечать качественным характеристикам и стандартам МСФО одним из которых является приоритет содержания над формой (substance over form) — информация должна принимать во внимание, прежде всего, экономическую сущность фактов хозяйственных операций, а не юридическую форму.

На этом основании предлагаем внести изменения в план счетов раздел 6 «Расчеты» для повышения качества учетных данных о дебиторской и кредиторской задолженности.

Предлагается в разделе 6 «Расчеты» плана счетов произвести разделение счетов бухгалтерского учета на две группы, для отдельного учета дебиторской и кредиторской задолженности. В первой группе будут находиться счета шестого порядка для учета дебиторской задолженности, а во второй — счета седьмого порядка, для учета кредиторской задолженности, размещенные по срочности погашения. Исключением будет являться наличие пассивного счета «Резерв по сомнительным долгам» регулирующего к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» в группе активных шестидесятых счетов. Изменения к Плану счетов представлены в таблице 1.

Предлагаемы изменения вРазделе 6 «Расчеты» Плана счетов

Тип счета

Наименование счета

Номер счета

Номер инаименование субсчета

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/conf/econ/archive/174/10386/

Актуальность дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here