Краткосрочная задолженность по займам

Краткосрочное обязательство по займу стало долгосрочным (Столяров Д.А.)

Дата размещения статьи: 06.07.2014

Надо ли кредиторскую задолженность по полученному займу, отраженному в бухгалтерском учете в составе краткосрочных кредитов и займов (срок погашения по условиям договора составляет год), перевести в состав задолженности по долгосрочным займам по причине заключения дополнительного соглашения о продлении срока погашения на два года? Каким образом в связи с этим должна заполняться бухгалтерская отчетность?

Что указать в бухгалтерском учете?

Место кредиторской задолженности по займу в отчетности

Исходя из срока погашения в бухгалтерском балансе обязательства делятся на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) и долгосрочные (остальные обязательства) (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ). Это означает, что кредиторская задолженность по займу отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств, если до погашения обязательств по нему осталось не более 12 месяцев или продолжительность операционного срока превышает 12 месяцев (вне зависимости от того, на каком счете сформирована данная задолженность в учете: 66 или 67). Такой подход соответствует положениям МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»: предприятие классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные, если они подлежат погашению в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода, даже если первоначальный срок погашения составлял более 12 месяцев (п. 72).
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

В рассматриваемой ситуации заемные средства были предоставлены с условием их погашения в течение года, следовательно, кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением займа, подлежала отражению в балансе в составе краткосрочных обязательств.

Изменение условий предоставления займа

В рассматриваемом случае событие после отчетной даты (превращение краткосрочного обязательства в долгосрочное) нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2013 г. (в обязательном порядке, если оно является существенным). В бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете за 2013 г. никакие записи делать не надо. Запись, отражающая событие после отчетной даты, делается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке.
Подтверждение того, что рассматриваемый случай является событием после отчетной даты, можно найти в п. 76 МСФО (IAS) 1. Если в период между датой окончания отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску происходит рефинансирование на долгосрочной основе займа, классифицированного как краткосрочные обязательства, данное событие подлежит раскрытию как некорректирующее в соответствии с МСФО (IAS) 10 «События после окончания отчетного периода».

В связи с увеличением срока погашения предоставленного займа на два года кредиторская задолженность по такому займу становится долгосрочной. В бухгалтерском учете указанную задолженность можно оставить числящейся на счете 66, но на отдельном субсчете, либо перенести на счет 67. В бухгалтерском балансе данную задолженность следует отражать в составе долгосрочных обязательств до того момента, когда до конца окончания срока погашения останется не более 12 месяцев. Если дополнительное соглашение о продлении срока погашения займа заключено после отчетной даты (31 декабря), но до составления годовой бухгалтерской отчетности, в этой отчетности задолженность по займу должна быть отражена как краткосрочное обязательство исходя из первоначальных условий договора. Тот факт, что задолженность стала долгосрочной, является событием после отчетной даты, информация о котором подлежит раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу в обязательном порядке, если событие оценивается как существенное.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2130

Краткосрочная задолженность по займам

Учет заемных средств в виде кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 02.08.01г. №60н.

Согласно ПБУ 15/01 основная сумма долга по полученному кредиту или займу учитывается организацией — заемщика в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация-заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей ее в составе кредиторской задолженности.

В соответствии с Инструкцией, которую содержит актуальный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н), для учета расчетов с банками и другими заимодавцами по полученным от них кредитам и займам предназначены два синтетических счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной считается задолженность по кредиту или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ 15/01 содержит информацию об организации аналитического учета задолженности, а именно приводит рекомендации по следующему построению субсчетов на синтетических счетах 66 и 67:

— субсчет 1-го уровня (66.х, 67.х) — по видам привлеченных займов и кредитов — бюджетные, коммерческие, банковские, в виде выданных векселей или облигаций и т.д.;

— субсчет 2-го уровня (66.х.х,67.х.х) — каждый вид займов и кредитов представляется в разрезе контрагентов (заимодавцев) — бюджеты различных уровней, конкретные юридические лица и т.п.;

Читайте так же:  Правильная форма заявления на увольнение

— субсчет 3-го уровня (66.х.х.х, 67.х.х.х) — по каждому заимодавцу обязательства разделяются по отдельным займам и кредитам (договорам, сделкам и т.д.).

Для целей бухгалтерского учета как долгосрочная, так и краткосрочная задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется также на срочную и просроченную.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим, согласно условиям договора, сроком погашения.

Пунктом 6 ПБУ 15/01 установлено, что перевод срочной задолженности в просроченную по истечении срока платежа является обязанностью организации-заемщика, т.е. осуществляется в обязательном порядке. Такой перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком на следующий день после истечения установленного договором срока возврата основной суммы долга.

Для осуществления перевода срочной задолженности в просроченную необходима правильная организация аналитического учета по синтетическим счетам 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” в разрезе субсчетов “Расчеты по срочной задолженности” и “Расчеты по просроченной задолженности”. На соответствующем субсчете счета 66 или 67 просроченная задолженность должна учитываться до полного ее погашения или до списания в качестве задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 8 ПБУ 9/99 “Доходы организации”, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются внереализационным доходом организации и подлежат списанию на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. Согласно ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года. В то же время на основании ст. 197 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Основная сумма долга должна учитываться заемщиком в сумме фактически поступивших денежных средств, предусмотренной договором.

Задолженность по займу (кредиту) принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в качестве основной суммы долга в составе кредиторской задолженности заемщика.

Полное или частичное погашение суммы кредита отражается в бухгалтерском учете заемщика как погашение (уменьшение) кредиторской задолженности по счетам 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Во исполнение п. 6 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” и п. 4 ПБУ 15/01 в случае невыполнения (неполного выполнения) заимодавцем своих обязательств заемщик должен включить информацию о недополученных суммах в пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности. Такой поход к формированию объективной и достоверной бухгалтерской информации необходим всем заинтересованным пользователям в том случае, если в счет предстоящего (неполученного или недополученного) кредита организацией были произведены определенные операции, неблагоприятно сказавшиеся на ее финансовом положении.

Для проведения экспортно-импортных операций, расчетов с иностранными партнерами или реализации проекта совместно с зарубежными производителями российские предприятия могут привлекать денежные средства не только в рублях, но и в иностранной валюте. Но при этом надо учитывать, что законодательство, регулирующее порядок проведения валютных операций, имеет ряд особенностей и устанавливает определенные ограничения.

Для получения валютного кредита от банка-резидента заемщику не требуется каких-либо специальных разрешений. При этом банк-кредитор должен иметь валютную лицензию, которая дает ему право на проведение валютных операций. В этом случае, согласно пункту 24 Инструкции Центрального банка РФ от 29 июня 1992 г. № 7 (ред. от 15.06.2004) «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», кредит и проценты, а также штрафы и пени при несоблюдении условий кредитного договора могут уплачиваться в иностранной валюте.

Средства, привлеченные в иностранной валюте по кредитному договору или договору займа, обычно и возвращаются в иностранной валюте. При этом возврат может происходить двумя способами: либо путем покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, либо за счет части экспортной валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты. Комментарий к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов. ». / Материалы «ДП-Консультант. Право», 2006.

Предоставление кредита в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется только в безналичном порядке. Для этого в банке открывается текущий счет, по плану счетов 52 «Валютные счета». Синтетический учет: 52.1 «Валютные счета внутри страны», 52.2 «Валютные счета за рубежом»

Предоставление кредита производится путем перечисления иностранной валюты на транзитный валютный счет заемщика. С транзитного валютного счета заемщика денежные средства, предоставленные по кредитному договору, перечисляются на текущий валютный счет заемщика по его поручению.

В бухгалтерском учете операции по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается записью с кредита 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочная или долгосрочная задолженность может быть срочной и/или просроченной. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Комментарий к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов. ». / Материалы «ДП-Консультант. Право», 2006.

Организация-заемщик по истечении срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Данный перевод задолженности осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга. В соответствии с НК РФ операции по получению и погашению займов и кредитов, иных аналогичных средств, независимо от формы оформления заимствования, не облагаются налогом га прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Источник: http://studbooks.net/1414237/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_zadolzhennostey_poluchennym_kreditam_zaymam

Краткосрочная задолженность по займам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Военный билет бесплатно

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация в 2018 году получила от физического лица краткосрочный заем. В сентябре 2019 года задолженность по этому договору погашена. В октябре 2019 года будет заключен новый договор займа с этим же физическим лицом на срок 11 месяцев.
Как отразить вновь полученный заем в бухгалтерской отчетности: как долгосрочную задолженность или как краткосрочную задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заем, полученный организацией по новому договору, заключенному на срок 11 месяцев, в октябре 2019 года, организация должна отражать в составе краткосрочной кредиторской задолженности с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В Бухгалтерском балансе сумма задолженности по займу должна отражаться по строке 1510 «Заемные средства» в составе основного долга и процентов, причитающихся к уплате по договору на конец отчетного периода.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510);
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при возврате заемщиком займа из кассы;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления на расчетный счет заемных денежных средств (учет у заемщика);
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении займов наличными;
— Энциклопедия решений. Учет заемщиком получения заемных денежных средств;
— Вопрос: Организация заключила договор беспроцентного займа сроком на 1 год. По истечении срока было подписано дополнительное соглашение с продлением срока возврата. Можно ли в целях бухгалтерского учета учитывать такой заем как краткосрочную задолженность? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)
— Вопрос: Предприятие взяло в банке кредит сроком на два года, отразив его на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Когда кредит перейдет в категорию краткосрочных обязательств, нужно ли сумму по такому кредиту переносить со счета 67 на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам? («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2014 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

24 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1299637/

Долгосрочная и краткосрочная задолженность по предоставленным займам

Чем интересна статья: автор разобрал существующие практики определения срока задолженности по займам КПК и сельхозкооперативов, проанализировал их соответствие нормативным требования, предложил свой вариант отражения задолженности.

Правильное определение срока задолженности по займам влияет на достоверность отчетности КПК, в том числе и сельскохозяйственных. Как кооперативы сейчас решают эту задачу учета и соответствует ли это нормативным требованиям? Давайте разбираться.

Содержание задачи

Рассмотрим пример. КПК/СКПК предоставил пайщику заём на следующих условиях:

  • Дата выдачи 20.03.2019 г.
  • Сумма займа: 18’000 руб.
  • Срок: 18 месяцев. То есть плановая дата полного погашения: 20.09.2020 г.
  • Процентная ставка: 20% годовых (округление до 1,00 руб.).
  • Возврат ежемесячно 20-го числа каждого месяца по 1’000 рублей плюс начисленные проценты.
  • Все погашения заемщик проводит своевременно и в суммах, предусмотренных графиком.
  • Определить размер долгосрочной и краткосрочной задолженности по этому займу для целей отчета о деятельности КПК/СКПК, расчета финансовых нормативов ФН8/ФН7, бухгалтерского баланса на даты 31.03.2019 г., 31.08.2019 г., 31.03.2020 г.

Нормативные требования

Для кредитных потребительских кооперативов (КПК) в соответствии с указанием Банка России от 25.07.2016 №4083-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива» в отчете о деятельности необходимо определить:

Раздел, строка Наименование показателя
Раздел 2 строка 1.1 «предоставленные займы, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты».
Раздел 2 строка 1.2 «предоставленные займы, срок погашения по которым наступает после 12 месяцев от отчетной даты».

В приложении №1 к Указанию Банка России от 25 июля 2016 года №4083-У представлен «Порядок составления отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива». Строки 1.1 и 1.2 раздела 2 в нём не указаны.

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с п. 1.15 указания Банка России от 28.12.2015 №3916-У «О числовых значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов» финансовый норматив соотношения суммы денежных требований кредитного кооператива, срок платежа по которым наступает в течение двенадцати месяцев, и суммы денежных обязательств кредитного кооператива, срок погашения по которым наступает в течение двенадцати месяцев (ФН8), рассчитывается по формуле: (СДТ / СДО) * 100%, где:

  • СДТ — сумма денежных требований кредитного кооператива, срок платежа по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • СДО — сумма денежных обязательств кредитного кооператива, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Читайте так же:  Дисциплинарные взыскания не включают

Для сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (СКПК) требования по отчету о деятельности в части срочности погашения предоставленных займов (указание Банка России от 09.10.2015 №3816-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива и отчет о персональном составе руководящих органов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива») аналогичны требованиям к КПК.

И так же, как и для КПК, нет пояснений по заполнению строк 1.1 и 1.2 раздела 2 в «Порядке составления отчета о деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива».

В соответствии с п. 2.17 указания Банка России от 27.02.2017 №4299-У «О числовом значении финансового норматива и порядке расчета финансовых нормативов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов» финансовый норматив ФН7 рассчитывается по формуле: (ДТ / ДО) * 100%, где:

  • ДТ — сумма денежных требований кредитного кооператива, срок платежа по которым наступает в течение двенадцати месяцев согласно данным бухгалтерского учета;
  • ДО — сумма денежных обязательств кредитного кооператива, срок платежа по которым наступает в течение двенадцати месяцев согласно данным бухгалтерского учета.

При этом в расчет значения ДТ не включаются:

  • денежные требования кредитного кооператива по займам с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней в размере 50 процентов от объема указанных денежных требований;
  • денежные требования кредитного кооператива по займам с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней в размере 75 процентов от объема указанных денежных требований.

Как видим нормативные требования Банка России к КПК и СКПК в части срока задолженности аналогичные, поэтому считаем, что решение задачи для этих двух видов организаций одинаковое.

В бухгалтерском балансе в соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» займы предоставленные отражаются в качестве Финансовых активов в двух разделах:

  • «Внеоборотные активы» — сумма предоставленных займов, обязанность по возврату которых наступает более чем через 12 месяцев (для КПК за минусом резерва на возможные потери по займам в части основного долга);
  • «Оборотные активы» — сумма предоставленных займов, обязанность по возврату которых наступает менее чем через 12 месяцев (для КПК за минусом резерва на возможные потери по займам в части основного долга).

Практики решения задачи

Разные КПК/СКПК по-разному классифицируют задолженность по займам предоставленным несмотря на то, что нормативные требования для всех одинаковые.

Применительно к приведенному выше примеру решение задачи может иметь следующие варианты.

Вариант-1. «По дате окончания договора и отчетной дате»

Срок задолженности определяется в целом по всему займу и по всем видам начислений (в том числе проценты) по сроку между отчетной датой и датой полного погашения займа.

Решение задачи по данному варианту:

Отчетная дата Размер задолженности
Долгосрочная Краткосрочная
31.03.2019 г. 18’000 руб. + 108 руб. (неоплаченные проценты за период 20.03-31.03.2019 г.) Нет.
31.08.2019 г. 13’000 руб. + 78 руб. (неоплаченные проценты за период 21.08-31.08.2019 г.) Нет.
31.03.2020 г. Нет. 6’000 руб. + 36 руб. (неоплаченные проценты за период 21.03-31.03.2020 г.)

Вариант-2. «По графику платежей»

Срок задолженности определяется по графику погашения – дата каждого платежа сопоставляется с отчетной датой и в зависимости от превышения этого срока 12-ти месяцев устанавливается признак долгосрочности. Срочность фактически начисленных процентов определяется по условиям договора. Например, если проценты уплачиваются в конце срока, то в данном примере за 13 месяцев до окончания договора они считались бы все долгосрочными. Просроченные платежи относятся к краткосрочной задолженности.

Решение задачи по данному варианту:

Отчетная дата Размер задолженности
Долгосрочная Краткосрочная
31.03.2019 г. 6’000 руб. 12’000 руб. + 108 руб. (неоплаченные проценты за период 20.03-31.03.2019 г.)
31.08.2019 г. 1’000 руб. 12’000 руб. + 78 руб. (неоплаченные проценты за период 21.08-31.08.2019 г.)
31.03.2020 г. Нет. 6’000 руб. + 36 руб. (неоплаченные проценты за период 21.03-31.03.2020 г.)

Вариант-3. «Только по дате окончания договора»

Срок задолженности определяется в целом по всему займу и по всем видам начислений (в том числе проценты) по сроку между датой выдачи займа и датой полного погашения займа. Займ не преклассифицируется из долгосрочной в краткосрочную задолженность даже, если от отчетной даты до даты полного погашения менее 1 месяца.

Решение задачи по данному варианту:

Отчетная дата Размер задолженности
Долгосрочная Краткосрочная
31.03.2019 г. 18’000 руб. + 108 руб. (неоплаченные проценты за период 20.03-31.03.2019 г.) Нет.
31.08.2019 г. 13’000 руб. + 78 руб. (неоплаченные проценты за период 21.08-31.08.2019 г.) Нет.
31.03.2020 г. 6’000 руб. + 36 руб. (неоплаченные проценты за период 21.03-31.03.2020 г.) Нет.

Разные подходы к решению этой задачи вызывают сложности при её автоматизации.

Мнение компании «Аскорт»

Компания «Аскорт» является разработчиком конфигурации «1С:Управление МФО и КПК» — единственного отраслевого решения фирмы «1С» для КПК. Мы стремимся создать программу, которая обеспечивает требования Банка России и при этом сокращает трудоемкость отражения операций КПК в учете.

По данной задаче мы считаем, что нормативные требования предполагают одно верное решение, которое и необходимо автоматизировать: вариант №2 «По графику платежей».

В соответствии с этим вариантом:

  • Нет потребности двух субсчетов для долгосрочных и краткосрочных займов (например, 58.03.1 и 58.03.2), так как один займ может иметь платежи со сроком до и более 12 месяцев.
  • Исключаются необходимость дополнительных проводок при переклассификации займов и сложность определения даты, на которую эту дополнительную проводку надо выполнять (или на конец квартала, или на конец месяца, или ежедневно).
  • Однозначно классифицируется срочность начисленных процентов.

Для расшифровки задолженности по займам мы разработали отчет «Анализ краткосрочной и долгосрочной задолженности по займам предоставленным» (//Займы предоставленные — Отчеты). Он позволяет разделить задолженность по займам на два вида:

  1. Краткосрочную (платежи, которые ожидаются к поступлению в соответствии с актуальными графиками погашения в течение 12 месяцев от даты отчета);
  2. Долгосрочную (платежи, которые ожидаются к поступлению в соответствии с актуальными графиками погашения более чем через 12 месяцев от даты отчета).
Читайте так же:  Увольнение сотрудника за прогулы без уважительной причины

Отчет формируется в разрезе видов начислений по займам (основной долг, проценты и т.д.). Также в нём отражается сумма резервов на возможные потери, начисленным в отношении долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Ниже представлена форма отчета на 31.08.2019 г. по займу, условия которого были рассмотрены в данной статье:

Источник: http://vkk-journal.ru/dolgosrochnaya-i-kratkosrochnaya-zadolzhennost-po-predostavlennym-zajmam/

Краткосрочная кредиторская задолженность — это…

Краткосрочная кредиторская задолженность — это долги, с которыми сталкивается практически каждая компания и которые она должна погасить в короткие сроки. В статье мы раскроем сущность краткосрочной кредиторской задолженности (далее — КЗ), правила ее отражения в балансе и сроки погашения.

Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения

Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.

КЗ может возникнуть:

  • перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
  • перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
  • перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
  • перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
  • по прочим основаниям.

Максимальный срок погашения краткосрочной КЗ

Погашение кредиторской задолженности является текущей деятельностью организации и, как правило, происходит за счет собственных оборотных средств. Срок погашения задолженности устанавливается законодательством либо прописывается в договорах.

Для краткосрочной КЗ срок погашения не должен превышать 12 месяцев с момента ее возникновения, в противном случае такая задолженность будет считаться долгосрочной.

Своевременное погашение КЗ поможет избежать негативных последствий, таких как неустойка, штрафные санкции, ущерб деловой репутации компании.

Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе

Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kratkosrochnaya_kreditorskaya_zadolzhennost_eto/

Взяли в долг: отражаем займы и расходы по ним

Как учесть полученный заем, если в договоре не указан срок его возврата? Нормировать ли плату за досрочный возврат кредита? И можно ли учесть проценты по займу, которым оплачены не принимаемые в расчет налога на прибыль расходы? Отвечаем на вопросы, на которые не найти прямого ответа в законодательстве.

Получили заем «до востребования»: 66 или 67?

На каком счете — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — нужно отразить полученный заем, если срок его возврата определен в договоре как «до востребовани

: Учесть такой заем нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Ведь существует вероятность, что заем придется вернуть раньше чем через 12 месяцев. Поэтому оснований учесть заем на счете 67 у вас нет.

Деление в учете займов на краткосрочные и долгосрочные хоть и не предусмотрено профильным ПБУ но все-таки необходимо, так как пользователи бухотчетности должны видеть, какую сумму компании придется вернуть в ближайшее время, а какой она сможет пользоваться еще не меньше 12 месяце Кроме того, вы должны раскрыть сроки возврата займов в пояснениях к баланс И из них будет видно, что такая-то сумма подлежит возврату по требованию.

А если в течение следующих 12 месяцев заем не будет востребован, то, получается, он превратится в долгосрочный и после этого его нужно перевести на счет 67?

: Нет, учитывать заем «до востребования» в составе долгосрочных займов не нужно и после 12 месяцев пользования им. Оставьте его на счете 66.

Дело в том, что и через год по-прежнему будет сохраняться вероятность возврата займа раньше чем через следующие 12 месяцев. А для квалификации займа в качестве долгосрочного или краткосрочного важно не то, сколько прошло времени с момента его получения, а то, сколько времени осталось до наступления срока возврата. Ведь, как мы уже сказали, деление займов по сроку возврата необходимо для бухотчетности. Поэтому именно на отчетную дату и следует определять долгосрочность либо краткосрочность займов.

А если уже при получении займа мы знаем, что его потребуют вернуть позже чем через год, как мне обосновать его учет на счете 67? При помощи какой-нибудь служебной записки директора о том, что в ближайшие 12 месяцев возврата займа не будет?

: Подобный документ не основание учитывать заем на счете 67. Ведь по условиям договора дату возврата займа определяет не ваш директор, а заимодавец. Если же с ним у вашего директора есть устная договоренность, что деньги будут востребованы не раньше чем через год, то лучше ее зафиксировать в договоре займа: «подлежит возврату по требованию, но не ранее чем через 12 месяцев с момента получения». И тогда у вас будет основание учесть заем при его получении как долгосрочный на счете 67.

Читайте так же:  Госпошлина алименты в твердой денежной сумме

Но все равно уже на ближайшую отчетную дату (на 31 декабря текущего года либо более раннюю, если вы составляете промежуточную бухотчетност появится вероятность, что придется вернуть деньги раньше чем через 12 месяцев, и тогда вам нужно будет перевести заем на счет 66. того что Инструкция к Плану счето не предусматривает такой проводки, бухгалтеры иногда выделяют специально для займов, которые на момент получения были долгосрочными, а на отчетную дату превратились в краткосрочные, отдельный субсчет к счету 67. И суммы с этого субсчета переносят в «краткосрочный» раздел пассива баланса. Однако это неудобно. Проще перенести сумму займа на счет 66. Ведь План счетов не может содержать все возможные корреспонденции счетов, а значит, допускается обоснованное использование и не указанных в нем проводок.

Даже если заем «до востребования» ошибочно показан в «долгосрочном» разделе баланса, но при этом в пояснениях к отчетности оговорено, что он подлежит возврату по требованию, то административного штрафа за грубое нарушение правил ведения бухучет не будет. Ведь искажения информации о сроках возврата займа в отчетности нет.

Плата за досрочный возврат кредита, выраженная в процентах, все равно фиксированная

С нас за досрочное погашение кредита банк берет 2% от погашаемой суммы.
Минфин разъяснил, что такая плата учитывается полностью во внереализационных расходах только в том случае, если установлена в фиксированной сумме, не зависящей от времени пользования кредито Если же плата установлена в процентах от суммы полученного кредита, то ее следует нормировать вместе с процентами за пользование кредито
С одной стороны, плата у нас установлена в процентах, а с другой — это плата разовая и ее величина не зависит от времени пользования кредитом. Можно ли считать, что она установлена в фиксированной сумме, и учесть ее в расходах целиком?

: Можно. То, что размер платы выражен в процентах, еще не делает ее процентами по кредиту — в вашем случае это всего лишь способ расчета. Он необходим, поскольку заранее неизвестно, какую сумму вы можете вернуть досрочно.

Учесть плату за досрочный возврат кредита как плату за услуги банк нельзя, ведь при досрочном возвращении кредита банк не оказывает нам какой-либо услуги. По какой статье расходов списать ее в налоговом учете?

: Минфин предлагает учитывать такую плату как другие внереализационные расходы по подп. 20 п. 1 ст. 265 Лучше так и делать. И только если в вашем договоре с банком эта плата прямо названа санкцией за нарушение условий договора, отражайте ее в регистрах налогового учета в составе договорных штрафо

Потратили заем на не учитываемые для налога на прибыль расходы: можно ли учесть проценты?

Взяли заем, который пойдет на оплату расходов, названных в ст. 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Учитывать ли при расчете налога на прибыль проценты, начисляемые по этому займу?

: Учитывать, но при условии, что:

  • вы можете обосновать необходимость тех не принимаемых для налогообложения прибыли затрат, на которые вы потратили заем. Ведь проценты не являются частью этих затрат. Это самостоятельные расходы, необходимые для работы вашей организаци
  • вы готовы спорить с налоговиками. Счастливое исключение — случаи, в которых либо Минфин сам признает возможность учета процентов по таким займам, либо есть решение ВАС в пользу налогоплательщиков. Это, например, займы, которые пошли на вклад в УК дочерней компании или приобретение доли в УК другого юрлиц на выплату дивидендо на выдачу процентного займ Проценты по таким займам можно списывать в налоговые расходы без опаски.

Думаете, красивыми могут быть только цветы? Бухгалтерская отчетность тоже будет прекрасна, если в ней правильно отразить операции по займам

Проценты же по займам, которые потрачены на остальные указанные в ст. 270 НК РФ расходы, налоговики при проверке, скорее всего, уберут из расходов как экономически неоправданны Вот аргументы на случай, если вы решите с ними спорить.

АРГУМЕНТ 1.

Если у организации на момент получения займа были и свои свободные средства, то далеко не всегда можно однозначно установить, какими деньгами оплачены конкретные расходы — собственными или заемными. И если налоговики уберут проценты из налоговой базы, то должны будут доказать, что компания оплатила расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, именно заемными деньгами. Вместе с тем тут есть и обратная сторона: однажды суд решил, что при достаточности собственных средств необходимости в займе не было, и на этом основании признал проценты необоснованным

АРГУМЕНТ 2.

Расходы, даже названные в ст. 270 НК РФ, организация производит в своих экономических интересах. А значит, необходимый для оплаты этих расходов заем и проценты по нему экономически оправданны.

Например, предоставляя беспроцентный заем дочерней фирме, организация рассчитывает получить впоследствии дивиденды. Поэтому проценты по кредиту, из средств которого организация предоставила этот беспроцентный заем, можно считать обоснованными расходами и учесть при расчете налога на прибыл

АРГУМЕНТ 3.

Видео (кликните для воспроизведения).

Некоторые из названных в ст. 270 НК РФ расходов организация несет не по собственной воле, а в силу закона. Например, пени и штрафы в бюдже В этом случае проценты по займу, взятому на их уплату, обоснованы тем, что заем необходим для выполнения организацией своей законной обязанности.
Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/21/1657-vzjali_dolg_otrazhaem_zajmi_raskhodi_nim.html

Краткосрочная задолженность по займам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here