Недостача в инкассации проводки

Недостача в инкассации проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Кассир бюджетного учреждения передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. В конце рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1000 руб. На следующий день учреждение получило выписку из банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете был выявлен излишек в размере 1000 руб.
Какие записи следует сделать в бухгалтерском учете в данной ситуации?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/606869/

Недостача и излишки при инкассации денежных средств (Н.В. Лебедева, «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2010 г.)

Недостача и излишки при инкассации денежных средств

Денежные средства, поступающие в кассы торговых предприятий, должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Причем, как правило, делать это необходимо ежедневно. В кассе можно хранить деньги только в пределах лимита, установленного по согласованию с обслуживающим банком. Большие затраты и риск, связанный с перевозкой денег собственными силами, обуславливают заключение с банком договора на инкассацию денежных средств. При этом при инкассации не исключено выявление излишков и недостачи денежных средств.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Немного о правилах инкассации

Инкассация денежных средств осуществляется в соответствии с Положением ЦБР 318-П*(1). Также необходимый порядок прописывается в договоре с банком. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки по форме 0402303 (п. 9.1, 9.2 Положения N 318-П). Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы, удостоверяющие личность (служебное удостоверение с фотографией), доверенности на перевозку и инкассацию денежных средств, явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.6 Положения N 318-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами. Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность сумки, пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, кассир заполняет явочную карточку*(2), а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.7 Положения N 318-П).

Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они зачеркиваются, и новая запись заверяется подписью кассира. При выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного составления накладной к сумке деньги не принимаются. Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора, если это не нарушает график его работы. В других случаях инкассаторы могут заехать повторно в удобное для них время, о чем в явочной карточке делается соответствующая запись (п. 9.9 Положения N 318-П). В случае отказа организации от сдачи денег в явочной карточке кассир указывает «Отказ», причину отказа и заверяет ее своей подписью.

Излишки, недостача при инкассации

При выявлении излишков или недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторских работников, составляется акт пересчета наличных денег в произвольной форме в трех экземплярах. Акт подписывается лицами, осуществлявшими пересчет наличных денег и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Один экземпляр акта передается заведующему кассой банка, другой экземпляр направляется организации, третий — передается инкассаторским работникам (п. 4.6 Положения N 318-П).

Как правило, в договорах банковские учреждения прописывают условие, что они не несут ответственности при обнаружении в исправной инкассаторской сумке недостачи или излишков ценностей, а также фальшивых, неплатежеспособных банкнот, выявленных при пересчете ценностей предприятия торговли. В случае повторяющихся недостач денежной наличности в сумках банки часто предлагают своему клиенту присутствовать при пересчете денег в банке.

Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу банка для зачисления на расчетный счет торгового предприятия, но еще не зачисленная по назначению, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Основанием для осуществления записи на указанном счете при инкассировании денег является расходный кассовый ордер (форма КО-2 *(3)), выписанный на основании квитанции к сумке по форме 0402300 (п. 9.6, 9.7 Положения N 318-П). Зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57. Основанием для такой записи является выписка банка.

Читайте так же:  К дисциплинарной ответственности привлекают военнослужащих

Сумму недостачи денежных средств, выявленную банком при пересчете, на основании акта пересчета наличных денег со счета 57 списываем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Напомним, что при выявлении фактов хищения или злоупотребления необходимо провести ревизию в кассе (п. 2, 3 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»*(4), п. 27, 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ*(5)). Сумма недостачи денежных средств взыскивается с виновных лиц в установленном порядке, а сумма излишков денежных средств приходуется и зачисляется на результаты хозяйственной деятельности.

Если недостача денег относится на счет виновных лиц — работников организации, с кредита счета 94 сумму списываем в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Как известно, кассир торгового предприятия является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за причиненный своими действиями ущерб предприятию (п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций*(6)).

Далее отражение операции осуществляется в зависимости от способа возмещения недостачи:

— при внесении денег в кассу — Дебет 50 Кредит 73-2;

— при удержании из заработной платы кассира — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 *(7).

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, недостача денег списывается со счета 94 на финансовые результаты организации — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Выявленные при пересчете излишки, зачисленные на расчетный счет, отражаются по дебету счета 57 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Так, в соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. В свою очередь, деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Однако нужно отметить, что кроме фактических излишков и недостачи, выявленных при инкассации, бывают, что называется, «ошибочные» суммы: когда кассир выписывает документы на одну сумму, а в сумку кладется сумма меньше или больше. При применении ККТ в конце рабочего дня данная недостача или излишек легко выявляются, поскольку согласно п. 6.1 Типовых правил эксплуатации ККМ*(8) при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он прибывает по графику до закрытия, кассир должен:

— подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

— составить справку-отчет по форме КМ-6 *(9) и вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру (форма КО-1) сдать их старшему (главному) кассиру. В небольших предприятиях с одной-двумя кассами деньги сдаются непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в этом отчете.

Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку, с итоговым чеком ККМ. После снятия показания счетчиков (регистров)*(10) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста (форма КМ-4) и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

Магазин «Хозтовары» заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2010 г. кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. По окончании рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1 000 руб. На следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек в размере 1 000 руб.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Источник: http://base.garant.ru/5858988/

Недостача и излишки при инкассации денежных средств

«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 4

Денежные средства, поступающие в кассы торговых предприятий, должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Причем, как правило, делать это необходимо ежедневно. В кассе можно хранить деньги только в пределах лимита, установленного по согласованию с обслуживающим банком. Большие затраты и риск, связанный с перевозкой денег собственными силами, обусловливают заключение с банком договора на инкассацию денежных средств. При этом при инкассации не исключено выявление излишков и недостачи денежных средств.

Немного о правилах инкассации

Инкассация денежных средств осуществляется в соответствии с Положением N 318-П . Также необходимый порядок прописывается в договоре с банком. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки по форме 0402303 (п. п. 9.1, 9.2 Положения N 318-П). Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы, удостоверяющие личность (служебное удостоверение с фотографией), доверенности на перевозку и инкассацию денежных средств, явочную карточку и порожнюю сумку.

Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории РФ, утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П.

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.6 Положения N 318-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами. Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность сумки, пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, кассир заполняет явочную карточку , а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.7 Положения N 318-П).

Читайте так же:  Военная ипотека цены

Инкассатор не имеет права ее оформлять (п. 9.8 Положения N 318-П).

Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они зачеркиваются, и новая запись заверяется подписью кассира. При выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного составления накладной к сумке деньги не принимаются. Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора, если это не нарушает график его работы. В других случаях инкассаторы могут заехать повторно в удобное для них время, о чем в явочной карточке делается соответствующая запись (п. 9.9 Положения N 318-П). В случае отказа организации от сдачи денег в явочной карточке кассир указывает «Отказ», причину отказа и заверяет ее своей подписью.

Излишки, недостача при инкассации

При выявлении излишков или недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторских работников, составляется акт пересчета наличных денег в произвольной форме в трех экземплярах. Акт подписывается лицами, осуществлявшими пересчет наличных денег и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Один экземпляр акта передается заведующему кассой банка, другой экземпляр направляется организации, третий — передается инкассаторским работникам (п. 4.6 Положения N 318-П).

Как правило, в договорах банковские учреждения прописывают условие, что они не несут ответственности при обнаружении в исправной инкассаторской сумке недостачи или излишков ценностей, а также фальшивых, неплатежеспособных банкнот, выявленных при пересчете ценностей предприятия торговли. В случае повторяющихся недостач денежной наличности в сумках банки часто предлагают своему клиенту присутствовать при пересчете денег в банке.

Бухгалтерский учет

Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу банка для зачисления на расчетный счет торгового предприятия, но еще не зачисленная по назначению, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Основанием для осуществления записи на указанном счете при инкассировании денег является расходный кассовый ордер (форма КО-2 ), выписанный на основании квитанции к сумке по форме 0402300 (п. п. 9.6, 9.7 Положения N 318-П). Зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57. Основанием для такой записи является выписка банка.

Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Сумму недостачи денежных средств, выявленную банком при пересчете, на основании акта пересчета наличных денег со счета 57 списываем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Напомним, что при выявлении фактов хищения или злоупотребления необходимо провести ревизию в кассе (п. п. 2, 3 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» , п. п. 27, 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ). Сумма недостачи денежных средств взыскивается с виновных лиц в установленном порядке, а сумма излишков денежных средств приходуется и зачисляется на результаты хозяйственной деятельности.

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Если недостача денег относится на счет виновных лиц — работников организации, с кредита счета 94 сумму списываем в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Как известно, кассир торгового предприятия является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за причиненный своими действиями ущерб предприятию (п. п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций ).

Утвержден ЦБ РФ 22.09.1993 N 40.

Далее отражение операции осуществляется в зависимости от способа возмещения недостачи:

  • при внесении денег в кассу — Дебет 50 Кредит 73-2;
  • при удержании из заработной платы кассира — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 .

По распоряжению работодателя с виновного работника можно взыскать сумму причиненного ущерба, не превышающую размер среднего месячного заработка (ст. 248 ТК РФ). Это распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, недостача денег списывается со счета 94 на финансовые результаты организации — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Выявленные при пересчете излишки, зачисленные на расчетный счет, отражаются по дебету счета 57 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Так, в соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. В свою очередь, деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Однако нужно отметить, что кроме фактических излишков и недостачи, выявленных при инкассации, бывают, что называется, «ошибочные» суммы, когда кассир выписывает документы на одну сумму, а в сумку кладется сумма меньше или больше. При применении ККТ в конце рабочего дня данные недостача или излишек легко выявляются, поскольку согласно п. 6.1 Типовых правил эксплуатации ККМ при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он прибывает по графику до закрытия, кассир должен:

  • подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
  • составить справку-отчет по форме КМ-6 и вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру (форма КО-1) сдать их старшему (главному) кассиру. В небольших предприятиях с одной-двумя кассами деньги сдаются непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в этом отчете.
Читайте так же:  Какой процент дают автокредиты

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.1993 N 104.
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку, с итоговым чеком ККМ. После снятия показания счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста (форма КМ-4) и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

В присутствии представителя администрации.

Пример 1. Магазин «Хозтовары» заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2010 г. кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. По окончании рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1000 руб. На следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек в размере 1000 руб.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Пример 2. Изменим условия примера 1, предположив, что в день инкассации магазином был выявлен излишек, а банком при пересчете денег — недостача.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Пример 3. Магазин «Хозтовары» заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2010 г. кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. 8 апреля банк сообщил магазину, что обнаружена поддельная денежная купюра достоинством 1000 руб. Руководитель принял решение взыскать сумму недостачи с кассира, являющегося материально ответственным лицом. Деньги были внесены в кассу.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Итак, мы рассмотрели основные правила, по которым осуществляется инкассация наличных денежных средств, и порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выявлением в процессе инкассации недостачи и излишек денег.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/63233-nedostacha-izlishki-inkassacii-denezhnyx-sredstv

Учет операций с денежной наличностью

Счета для учета денежной наличности в плане счетов предусмотрены в Разделе 2. «Денежные средства и драгоценные металлы».

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте учитываются, на счете первого порядка № 202. Наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, находящиеся в кассах кредитных организаций, учитываются на счете второго порядка № 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету счета отражается поступление денежной наличности: от клиентов банка, с корреспондентского счета, от работников кредитной организации; по кредиту счета отражается списание денежной наличности: суммы, выданные наличными деньгами клиентам, выплаченная заработная плата и т.д.

Сальдо дебетовое показывает сумму свободной денежной наличности в кассе кредитной организации.

В аналитическом учете по счету № 20202 ведутся отдельные лицевые счета по видам валют.

Счет № 20202 «Касса кредитных организаций»

Дебет Кредит
С-до на начало дня
Дебетовый оборот Поступление наличных денежных средств в кассу Кредитовый оборот Выдача наличных денежных средств из кассы
С-до на конец дня
Содержание операции Дебет Кредит
Внесено клиентами наличными 40802 и др.
Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм в кассу
Погашение ссуды наличными
Вклады граждан на депозит 42301, 42302 42303, 42304
Взносы физических лиц – учредителей в уставный капитал 10207, 10208
Приходуются излишки кассы по результатам ревизии
Приобретение физическими лицами ценных бумаг 52001-06 52101-06
Оприходовано, получено от обменного пункта
Выдано наличными клиентам 40802 и др.
Выдано в подотчет сотрудникам банка
Выдана заработная плата сотрудникам
Выдана материальная помощь 107..
Оплачены полученные услуги, работы
Выдан наличными кредит клиенту – физическому лицу
Возвращен вклад
Погашение и покупка ценных бумаг у физических лиц 52001, 52101 и др.
Списываются недостачи кассы по результатам ревизии
Выдано обменному пункту

Учет наличных денежных средств, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, филиалам, сданных в РКЦ, ведется на счете № 20209 «Денежные средства в пути».

По дебету счета проводятся суммы высланных денежных средств,
а также суммы выручки, проинкассированной накануне, и не пересчитанные. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по отосланным денежным средствам по видам валют.

На счете № 40906 «Инкассированная денежная выручка» учитывается проинкассированная накануне, но не пересчитанная денежная выручка, сумма которой не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего дня. До пересчета денежной наличности зачисление на счета клиентов не производится.

Сумма выручки до пересчета отражается проводкой:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка».

После пересчета сумма выручки зачисляется в кассу:

Видео (кликните для воспроизведения).

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

и одновременно на счета клиентов:

Кт расчетные счета клиентов.

При выявлении недостачи или излишка, а также неплатежеспособных банкнот в кредитной организации составляется акт. Сумма недостачи возмещается клиентом кредитной организации, а сумма излишка зачисляется кредитной организацией на расчетный счет клиента.

Читайте так же:  Армия освобождения палестины

Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой на основании приходных кассовых ордеров. Кредитная организация обеспечивает ежедневное отражение операций операционной кассы вне кассового узла по счетам баланса.

Денежная наличность кассы учитывается на счете № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

По дебету счета отражаются наличные деньги в национальной и иностранной валютах, поступающие от клиентов и в качестве подкрепления от банка. По кредиту отражается списание денежных средств, выданных клиентам и сданных при инкассации кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кассе и по видам валют.

Оприходовано подкрепление денежной наличности, полученной от кредитной организации:

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

По объявлению на взнос наличными сдана клиентом депонированная заработная плата:

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий.

По расходному кассовому ордеру выдан депозитный вклад физическому лицу:

Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»

Для учета денежной наличности, находящейся в банкоматах, предусмотрен счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

По дебету счета отражаются вложенные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы:

По кредиту отражаются выданные из банкоматов на основании банковских карточек наличные денежные средства:

Дт 42308 «Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»

При разгрузке банкомата составляется проводка:

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.

Вопросы для самоконтроля

1. На основание каких документов осуществляются кассовые операции?

2. Какими бухгалтерскими проводками отражаются приходные и расходные кассовые операции в кредитной организации?

3. Какие действия должен предпринять кассир при несоответствии суммы, принятой от клиента, сумме, указанной в приходном кассовом документе?

4. Какой документ выдается клиенту в подтверждение принятой от него денежной наличности?

5. Кем ведется кассовый журнал по приходу?

6. Кем ведется кассовый журнал по расходу?

7. На каком балансовом счете второго порядка учитывается наличность, находящаяся в операционных кассах, расположенных вне помещения кассового узла?

8. Какие операции могут осуществляться в операционных кассах, расположенных вне кассового узла кредитной организации?

9. На каком балансовом счете второго порядка ведется учет денежной наличности в банкоматах?

10. Какая информация содержится в распечатке банкомата?

11. Кем производится подкрепление банкоматов?

12. Что представляют в банк организации, сдающие денежную наличность в инкассаторских сумках?

13. На основании каких документов производится зачисление инкассированной выручки на счета клиентов?

14. В каком случае инкассированная денежная выручка до пересчета может быть зачислена клиенту?

15. В каком документе ведется учет сумок, выданных на пересчет кассирам счетной бригады?

16. Изложите порядок пересчета инкассированных сумм и порядка отражения результатов пересчета.

17. Какой бухгалтерской проводкой отражается сумма инкассированной наличности до ее фактического пересчета?

18. Какой кассой производится прием денежной наличности в послеоперационное время?

19. Какой документ представляет в РКЦ кредитная организация подкрепления операционной кассы?

20. Какой документ составляется в кредитной организации при оприходовании в операционную кассу суммы подкрепления, полученного в РКЦ?

21. Изложите порядок формирования и упаковки денежной наличности.

22. Какая информация должна содержаться на бандеролях корешков денежной наличности?

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8601 — | 7446 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/13_54734_uchet-operatsiy-s-denezhnoy-nalichnostyu.html

Типовые бухгалтерские проводки при недостаче материалов

Любая недостача материальных ценностей на предприятии будет рано или поздно выявлена. Основной задачей таких мероприятий есть выявление отсутствия товара на складе или другого имущества предприятия. Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по списанию недостачи материалов выявленных в ходе инвентаризации.

Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.

Счет Кт Сумма проводки 94 Выявление недостачи материалов Инвентаризационная опись ИНВ-3

Сличительная ведомость ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по потере материалов в границах нормы

Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме. Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды.

Счет Кт Сумма проводки 96.09 Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерь Бухгалтерская справка-расчет
94 Сумма недостачи в пределах норм
Счет Кт Сумма проводки 73.02 Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости Бухгалтерская справка-расчет
91.01 Разница между объемом взыскания и стоимостью в балансе
Счет Кт Сумма проводки 91.02 Списание недостачи при неустановленных виновниках Бухгалтерская справка-расчет

Списание недостачи в 1С

В 1С 8.3 (Бухгалтерия) списать материал можно документом «Списание товаров»:

Из данного документа можно распечатать специализированную печатную форму ТОРГ-16:

Как произвести инвентаризацию в 1С:

Списание товара в 1С 8.3 в видеоинструкции:

Источник: http://saldovka.com/provodki/materialy/nedostacha.html

Учет недостачи, отнесенной на виновное лицо

Пример 4

Учет недостачи денежных средств в инкассаторской сумке

Пример 3

Учет оплаты услуг специализированной инкассаторской службы

Пример 2

Предположим, что тариф за одну инкассацию составляет 400 руб., но не менее 5 тыс. руб. в месяц плюс 0,03% от суммы инкассированной наличности. Инкассация проводится один раз в неделю по трем адресам. Инкассируемая сумма является постоянной и равна 600 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.

Читайте так же:  Приказ о совмещении должности водителя

Используя данные примера, определим стоимость услуг:

(5000 * 3 + (600 000 * 4 * 3) * 0,03%) = 17 160 руб.

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Оплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяц Дт 76 Кт 51 17 160 Счет
Признаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяц Дт 91.2 Кт 76 17 160 Акт сдачи-приемки

Предположим, что при инкассации наличности в сумме 650 тыс. руб. выявлена недостача в размере 10 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 3.

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам Дт 57 Кт 50 650 000 Расходный кассовый ордер. Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет Дт 51 Кт 57 640 000 Выписка банка по расчетному счету
Недостача денежных средств Дт 94 Кт 57 10 000 Акт пересчета

Недостача может быть отнесена на виновных лиц (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») или на прочие расходы (счет 91.2 «Прочие расходы»), если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков. Виновное лицо несет ответственность в размере среднего месячного заработка — по распоряжению руководителя организации (ст. 248 ТК РФ), а свыше — по добровольному согласию или по решению суда.

Кассир организации является материально ответственным лицом и несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей и причиненный ущерб. Согласно действующему законодательству при установлении факта хищения и недостачи в кассе проводится ревизия.

Используя данные примера 3, предположим, что недостача отнесена на виновное лицо и удержана из заработной платы.

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Отнесение недостачи на виновное лицо (кассира) Дт 73 Кт 94 10 000 Акт инвентаризации кассы. Материалы служебного расследования. Распоряжение руководителя. Добровольное согласие
Погашение недостачи (внесение наличных денежных средств в кассу/удержание из зарплаты) Дт 50 Кт 73 или Дт 70 Кт 73 10 000 Приходный кассовый ордер. Заявление на удержание из заработной платы

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10326 — | 7631 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/3_172943_uchet-nedostachi-otnesennoy-na-vinovnoe-litso.html

Учет недостачи денежных средств в инкассаторской сумке

Учет оплаты услуг специализированной инкассаторской службы

Учет сдачи наличности в банк через инкассатора

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам Дт 57 Кт 50 700 000 Расходный кассовый ордер Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет Дт 51 Кт 57 700 000 Выписка банка по расчетному счету
Списана комиссия банка за прием и пересчет наличных денежных средств (700 000 * 0,2%) Дт 91.2 Кт 51 Выписка банка по расчетному счету

В настоящее время достаточно много тарифов на пакетные продукты по расчетно-кассовому обслуживанию для юридических лиц. Стоимость услуг по приему, пересчету наличных денег зависит от состава пакета. Обычно в пакет включен определенный лимит сданной наличности. За потребление услуги сверх лимита установлено вознаграждение, которое составляет определенный процент от сданной суммы. Расчеты со специализированной инкассаторской службой производятся за месяц и состоят из двух частей:
— постоянная — в зависимости от установленного графика обслуживания каждого подразделения;
— переменная — сумма вознаграждений в проценте от каждой инкассированной суммы.

Пример 2Предположим, что тариф за одну инкассацию составляет 400 руб., но не менее 5 тыс. руб. в месяц плюс 0,03% от суммы инкассированной наличности. Инкассация проводится один раз в неделю по трем адресам. Инкассируемая сумма является постоянной и равна 600 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.

Используя данные примера, определим стоимость услуг:

(5000 * 3 + (600 000 * 4 * 3) * 0,03%) = 17 160 руб.

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Оплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяц Дт 76 Кт 51 17 160 Счет
Признаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяц Дт 91.2 Кт 76 17 160 Акт сдачи-приемки

Пример 3
Предположим, что при инкассации наличности в сумме 650 тыс. руб. выявлена недостача в размере 10 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 3.

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам Дт 57 Кт 50 650 000 Расходный кассовый ордер. Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет Дт 51 Кт 57 640 000 Выписка банка по расчетному счету
Недостача денежных средств Дт 94 Кт 57 10 000 Акт пересчета

Недостача может быть отнесена на виновных лиц (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») или на прочие расходы (счет 91.2 «Прочие расходы»), если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков. Виновное лицо несет ответственность в размере среднего месячного заработка — по распоряжению руководителя организации (ст. 248 ТК РФ), а свыше — по добровольному согласию или по решению суда.Кассир организации является материально ответственным лицом и несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей и причиненный ущерб. Согласно действующему законодательству при установлении факта хищения и недостачи в кассе проводится ревизия.

Пример 4
Используя данные примера 3, предположим, что недостача отнесена на виновное лицо и удержана из заработной платы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/3_78194_uchet-nedostachi-denezhnih-sredstv-v-inkassatorskoy-sumke.html

Недостача в инкассации проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here