Непогашенная дебиторская задолженность

Долгосрочная дебиторская задолженность — это.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность. Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

  • организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
  • в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Итоги

Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.

В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/dolgosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.
Читайте так же:  Как выглядит справка о доходах для соцзащиты

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami/

Финансовая дебиторская задолженность

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это сумма долга за товар, работы, услуги, отгруженные покупателям, но еще не оплаченная, или переплата контрагентам или сотрудникам. Дебиторская задолженность – это активы компании и относится к имуществу.

Если у компании отсутствует дебиторская задолженность, это либо компания работает по предоплате, что говорит об осторожности компании, либо говорит о том, что у компании нет долгов от покупателей и компании нечего ждать в будущем.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по двум критериям:

По сроку погашения:

По поступлению оплаты:

Дебиторскую задолженность разделяется на нормальную и просроченную задолженность

Нормальная дебиторская задолженность – это задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; либо поставщику оплачен аванс за товары, работы, услуги.

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок по договору.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Просроченная дебиторская задолженность бывает сомнительной и безнадежной.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Очень часто бывает, что организации хотят побольше отгрузить своей продукции или товаров и не проверяют надежность партнеров. В итоге может получиться, что дебиторская задолженность остается неоплаченной, а это приводит к банкротству организации.

Во избежание подобных ситуаций, необходимо тщательно следить за сроками оплаты дебиторской задолженности по договорам и работать с партнерами, и обязательно проверять их до заключения договора и отгрузки продукции.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Перед годовым отчетом, при ликвидации или реорганизацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности – это документальная сверка с контрагентами, когда подтверждается ее наличие и сумма задолженности.

Акты сверки с контрагентами составляются на определенную дату и подписываются обеими сторонами.

Зачастую подписание актов сверки затягивается из-за многих причин, таких как территориальная удаленность, нежелание подписывать акт сверки контрагентами, которые просрочили оплату.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Взыскание дебиторской задолженности

Каждая организация, которая столкнулась с непогашением дебиторской задолженности, должна взыскивать дебиторскую задолженность по определенным правилам.

Нужно отправить претензию партнеру, дождаться ответа и подписанного акта сверки. Если и далее партнер не оплачивает задолженность, следует обратиться в суд.

В претензии следует указать:

  • Основание требования задолженности (документы об отгрузке товара);
  • Сумма задолженности;
  • Рассчитанные проценты за просрочку оплаты;
  • Срок погашения по договору;
  • Предупреждение о том, что в случае неоплаты, организация обратится в суд.

Нужно приложить се копии документов и расчетов.

Нужно иметь доказательство об отправке и получении контрагентом данной претензии.

Далее, при отсутствии реакции партнера, можно обращаться в суд с требованием возврата задолженности.

Списание дебиторской задолженности

По законодательству дебиторская задолженность считается просроченной, при истечении срока давности в 3 года. Если организация не имеет возможности выплатить долг и на это есть документальное доказательство, дебиторская задолженность считается безнадежной.

При наличии таких задолженностей, организация имеет право списать ее в конце периода, когда закончился срок исковой данности.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/finansovaya_debitorskaya_zadolzhennost/

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Читайте так же:  Регламент коммерческая тайна

Как рассчитать соотношение

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные виды задолженности, когда предприятие оказывается должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, но и различные контрагенты имеют задолженность перед предприятием (подотчетные лица, покупатели).

Коэффициент, показывающий, каково соотношение между суммами задолженности дебиторов и обязательств перед кредиторами рассчитывается как частное от деления, где в числителе отражается сумма всей имеющейся у данного хозяйствующего субъекта дебиторской задолженности, а в знаменателе – сумма всех имеющихся обязательств перед кредиторами. Формулу для расчета коэффициента, по которому производится расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, можно представить в виде формулы 1.

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности (1)

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.

Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.

В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

Если соотношение отклоняется от оптимального. Что это значит?

Видео (кликните для воспроизведения).

Получение коэффициента менее единицы означает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Если коэффициент, учитывающий соотношение данных видов задолженности, получается более единицы, то это свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над обязательствами перед кредиторами.

Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансового положения предприятия:

  • в случае получения коэффициента более единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять на финансовое состояние предприятия;
  • в случае получения коэффициента менее единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности, создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Пример расчета соотношения

Приведем пример расчета соотношения между различными видами задолженности на основе ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет соотношения различных видов задолженности ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
Задолженность дебиторов, тыс. р. 17890 20167 16432 +2277 —3735 Обязательства перед кредиторами, тыс. р. 19567 18348 37564 —1219 +19216 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, р. 0,91 1,09 0,43 +0,18 —0,66

Как видно из представленных данных в таблице 1, задолженность дебиторов в ООО «Микрон» в 2014 году составляла 17890 тыс. р., а обязательства перед кредиторами – 19567 тыс. р. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2013 году, составляет: 17890 / 19567 = 0,91. Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,91 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 20167 тыс. р., обязательства перед кредиторами – 18348 тыс. р., соотношение между ними составляет: 20167 / 18348 = 1,09. Полученный результат свидетельствует о том, что в 2015 году задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,09 рубля дебиторской.

В следующем, 2016 году соотношение между задолженностью дебиторов и обязательствами перед кредиторами составляет 16432 / 37564 = 0,43, что намного ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1. В 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,43 р. дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504863

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Когда долги контрагентов признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.

Порядок списания безнадежных долгов.

. в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Читайте так же:  Выдача разрешение работа

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

. в налоговом учете

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).

Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

  • сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
  • сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва. Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:

  • по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
  • в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Пример 1

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

  • в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
  • в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Инвентаризация расчетов

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

Рис. 1. Анализ субконто по договору с должником

Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных учета. Табличная часть на закладке Дебиторская задолженность (рис. 2) заполняется остатками дебиторской задолженности на дату проведения инвентаризации следующим образом:

Читайте так же:  Выполняла работу по совмещению по должности

Источник: http://buh.ru/articles/documents/55482/

Проблемная дебиторка: списать или взыскать?

Какая задолженность является проблемной

Проблемными мы будем считать те долги, по которым срок оплаты (исполнения обязательств) уже наступил, но еще нет оснований признать их безнадежными по п. 2 ст. 266 НК РФ. Оперируя терминами НК, можно сказать, что это:

• сомнительная задолженность, возникшая в связи с поставкой товаров, оказанием услуг, выполнением работ, не погашенная в срок, установленный договором, и не обеспеченная поручительством, залогом, банковской гарантие й п. 1 ст. 266 НК РФ ;

• долги, по которым обязательства не исполнены в срок и под которые были уплачены авансы;

• не возвращенные в срок займы.

Именно эта категория дебиторки — от просроченной до безнадежной — в наибольшей степени требует ответа на вопрос, что с ней делать.

Но в первую очередь нужно определить момент, когда задолженность становится просроченной, то есть когда по ней начинает течь срок исковой давности. Отметим, что одних лишь данных бухучета тут будет недостаточно, поскольку проводка, отражающая возникновение долга контрагента (по отгрузке товара, по выполнению работ по акту, по получению аванса и т. п.), может быть сделана раньше, чем наступят сроки оплаты или выполнения обязательства (на дату оформления накладной, на дату представления в бухгалтерию подписанного акта, на дату получения аванса).

Срок исковой давности — это период, в течение которого компания имеет право потребовать погашения долга в судебном порядк е ст. 195 ГК РФ . По общему правилу он составляет 3 года п. 1 ст. 196 ГК РФ , но бывают и специальные сроки исковой давности: например, для перевозки грузов — 1 год п. 3 ст. 797 ГК РФ , для имущественного страхования — 2 года п. 1 ст. 966 ГК РФ . Отсчитывать срок исковой давности следует со дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своих прав, а проще говоря, со дня, когда должник должен был заплатить или исполнить другие обязательства (например, поставить товар в счет аванса), но не сделал этог о ст. 200 ГК РФ .

Рассмотрим варианты перехода задолженности в категорию «просроченная, но не безнадежная» в отношении наиболее распространенных видов долгов.

Реализация товаров (работ, услуг) при наличии договора

В договоре, как правило, срок оплаты товаров, работ, услуг определен так: до конкретной даты («до 31 декабря 2017 г.»), по истечении периода времени («через 60 календарных дней с даты подписания акта выполненных работ») и т. п. Соответственно, на следующий день, когда этот срок истек (дата наступила), задолженность становится просроченной, поскольку контрагент не выполнил свои обязательства по договору.

Аналогично и с незакрытым авансом по договору, когда вашей компании должны предоставить товар, работы, услуги: задолженность станет проблемной на следующий день после того, как контрагент должен был выполнить свои обязательства (поставить товар, оказать услуги и т. п.), в счет оплаты которых он получил аванс.

Чтобы определить начало просрочки, нужно заглянуть как в сам договор, так и в документы по его исполнению (накладные, акты, платежные поручения).

Если у компании уже довольно долго висит долг, по которому срок оплаты (срок выполнения обязательств) никакими документами не определен, то нужно первым делом направить контрагенту письмо — претензию с требованием выполнить свои обязательства. Иначе эта задолженность так и останется без движения, с ней ничего нельзя будет сделать: ни начать судебную работу по ней, ни признать безнадежной и впоследствии списать.

Возврат займа

Все зависит от того, что написано в договоре про сроки возврата займа. Наиболее простой вариант — в договоре установлен конкретный срок (период или дата) возврата денег. Как только срок прошел — задолженность стала просроченной.

Если срок возврата займа определен в договоре моментом востребования (например, «заемщик возвращает сумму займа в течение 3 дней с момента получения требования заимодавца»), то задолженность перейдет в разряд просроченной после волеизъявления вашей компании. Например, вы отправили заемщику требование возвратить заем в течение 3 дней с момента получения письма (как это указано в договоре займа), но заемщик не вернул деньги в этот срок. На 4-й день задолженность считается просроченной.

Бывает и так, что в договоре ничего не написано про сроки возврата займа или говорится, что «заемщик возвращает сумму займа по требованию заимодавца», без указания срока возврата суммы займа с момента предъявления требования. В этом случае тоже нужно письменно потребовать вернуть заем, но в силу п. 1 ст. 810 ГК РФ у заемщика есть 30 дней на погашение займа с момента предъявления требования заимодавцем. На практике это выглядит так: направили заемщику требование о возврате денег, выждали 30 дней (суды предлагают считать этот срок с даты получения требования заемщиком), и на 31-й день дебиторку можно считать просроченной.

Не всегда срок оплаты определяется именно договором. Срок может быть указан в счете на оплату, выставленном контрагенту, или в актах о выполнении работ. Что касается именно счета на оплату с указанием срока платежа, необходимо иметь доказательства, что контрагент этот счет получил и был в курсе, когда ему платить.

Проверяем контрагента на платежеспособность

Именно этот фактор является ключевым при принятии решения о судьбе просроченной дебиторки. Сбор и анализ полученной информации — дело кропотливое, и тут желательно привлечь к сотрудничеству юристов и менеджеров, которые работают с контрагентом.

Есть несколько ключевых маркеров, которые помогут вам определиться с тем, что делать с долгами конкретной организации.

1. Данные ЕГРЮЛ и других реестров ФНС. Первым делом нужно заглянуть именно туда. Сейчас это очень просто сделать на сайте ФНС. Из электронной выписки из ЕГРЮЛ вы увидите текущее состояние компании (юрлица): является ли она действующей, ликвидированной, исключенной из ЕГРЮЛ. В отношении предпринимателя можно увидеть, не снялся ли он с регистрации в качестве ИП.

Обязательно загляните в реестр сведений о юрлицах, подавших документы на ликвидацию (Вестник государственной регистрации), и в список лиц, которые могут быть исключены налоговиками из ЕГРЮЛ как недействующие (Вестник государственной регистрации). Недавно заработал сервис, позволяющий увидеть налоговую задолженность юрлица. Вы можете также узнать, не является ли адрес, руководитель или учредители контрагента «массовыми», не был ли руководитель компании дисквалифицирован.

В совокупности эти сведения дадут первичную картину: «жив» ли контрагент, ликвидирован ли или исключен из ЕГРЮЛ, есть ли у него проблемы с налогами и т. п. Такие признаки, как дисквалифицированный директор, массовый адрес и т. п., тоже могут свидетельствовать о неплатежеспособности компании: возможно, ее собственники стремятся избавиться от юрлица.

2. Реестр банкротов. Проверить контрагента на банкротство вы можете в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве. На этом портале удобно представлена вся картина банкротства должника: информация о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчеты арбитражного управляющего и др.

Читайте так же:  Взыскание алиментов находясь в браке

3. Картотека арбитражных дел. На сайте федеральных арбитражных судов РФ можно увидеть текущие и завершенные дела с участием контрагента. Вас должны насторожить большое количество текущих исков, предъявленных контрагенту другими лицами, и размер взыскиваемых сумм. Это будет говорить как минимум о проблемах с платежеспособностью, а возможно, окажется предвестником банкротства.

В арбитражной картотеке вы найдете и всю подробную информацию по банкротству контрагента. Поскольку эта процедура ведется в судебном порядке, все детали отражаются в судебных актах.

4. Служба судебных приставов. Можете заглянуть и на сайт ФССП, где публикуются данные по исполнительным производствам. Если у контрагента достаточно долго висит непогашенная задолженность по исполнительным листам, это говорит о том, что приставам нечего с него взять.

5. Неофициальные источники. Не стоит пренебрегать и неформальной информацией. Зайдите на сайт компании и посмотрите, производит ли он впечатление «живого» и регулярно обновляемого. Проверьте, отвечает ли контрагент на телефонные звонки. Стоит пообщаться с сотрудниками, которые непосредственно взаимодействовали с контрагентом. Информацию об имуществе компании, о выводе активов, о намерениях учредителей зачастую можно получить только неформальным путем. Тем не менее эта информация является достаточно важной при оценке платежеспособности контрагента.

Работаем с дебиторкой: какие есть варианты

Ситуация 1. Контрагент «жив и здоров», но не хочет платить.

Итак, на основании всех признаков вы сделали вывод, что у контрагента все в порядке с платежеспособностью: он не ликвидирован, не банкрот, не имеет больших проблем в судах и с приставами, телефоны компании отвечают, но вот платить вашей компании почему-то не хочет.

В этом случае вам прямая дорога в суд: если есть реальная возможность вернуть долг, не стоит ее упускать. Конечно, можно выждать и списать долг как безнадежный по истечении срока исковой давности, сэкономив на налоге на прибыль. Но по сравнению с суммой долга, который можно было бы вернуть, эта экономия будет совсем незначительной.

Заметили, что контрагент давно вам не платит? Значит, пора заглянуть в документы и проверить сроки, а затем и поинтересоваться судьбой должника

Ситуация 2. Контрагент вызывает сомнения в платежеспособности.

По данным ЕГРЮЛ, с контрагентом вроде бы все хорошо, но вы нашли судебные дела и непогашенные исполнительные листы, сайт компании давно не обновлялся, вы не можете дозвониться в офис и т. д. Ситуация сложная, поскольку часто бывает, что компания фактически прекратила свою работу, а до официального банкротства или исключения из ЕГРЮЛ дойдет еще не скоро.

Можно попытаться взыскать долг в суде. Но это потребует дополнительных расходов на госпошлину и услуги юристов (если их нет в штате). Кроме того, компания потеряет время на судебный процесс и исполнительное производство. Если у контрагента нет имущества, придется ждать, пока пристав вынесет постановление о невозможности взыскания и окончании исполнительного производства, что позволит признать долг безнадежным. Другой вариант — дождаться истечения срока исковой давности. Вы сэкономите на госпошлине и услугах юриста и гарантированно сможете списать долг вне зависимости от длительности судебного процесса и исполнительного производства.

Важно правильно оценить реальные перспективы возврата денег. Идти в суд только ради дальнейшего списания долга смысла нет: он все равно станет безнадежным по истечении срока исковой давности.

Ситуация 3. Контрагент в стадии банкротства.

Тут нужно оценить несколько факторов: в какой стадии банкротства находится контрагент, есть ли у него имущество и каковы шансы получить хотя бы часть своего долга, когда до вашей компании дойдет очередь после «первоочередных» кредиторов.

Например, ваш контрагент — достаточно крупное предприятие, вам известно, что у него есть имущество (здания, оборудование, транспорт и т. п.) и реестр требований кредиторов еще не закрылся. Есть смысл попытаться вернуть задолженность, вступив в дело о банкротстве в качестве кредитора. Встать в реестр кредиторов можно с момента введения наблюдения до окончания 2 месяцев после введения конкурсного производств а ст. 62, ч. 1 ст. 142 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ) . Ваши требования окажутся в третьей очереди после требований о возмещении вреда жизни и здоровью граждан и выплат работника м ч. 4 ст. 134 Закона № 127-ФЗ .

Если, по вашей оценке, должник-банкрот не имеет значимого имущества либо кредиторов очень много, нет смысла вставать в реестр. Аналогично, когда реестр кредиторов уже закрылся, а ваша компания не успела заявить свои требования. Можно заявить их и «за реестро м» ч. 4 ст. 134 Закона № 127-ФЗ . Но вряд ли компания хоть что-то получит, поскольку «зареестровые» требования удовлетворяются в последнюю очередь.

В этих случаях участие в процедуре банкротства не только не поможет вернуть деньги, но и может затянуть признание долга безнадежным. Ведь банкротство зачастую длится годами, а встав в реестр кредиторов, вы не сможете списать долг до полного завершения процедуры банкротства, даже если срок исковой давности по нему исте к Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313 . Поэтому разумнее будет выждать этот срок и списать дебиторку.

Ситуация 4. Контрагент ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо.

В этом случае вопрос о судьбе долга решается однозначно: списать по причине его безнадежности, ведь контрагента уже не существует. А если говорить юридическим языком, права и обязанности контрагента прекратились в силу п. 1 ст. 61 ГК РФ (ликвидация) либо на основании п. 2 ст. 64.2 ГК РФ (прекращение недействующего юрлица).

Но нужно ли дожидаться истечения срока исковой давности, если организация ликвидирована? Нет, поскольку для признания долга безнадежным достаточно лишь одного из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Отметим, что в п. 2 ст. 266 НК РФ не упомянуто такое основание для признания долга безнадежным, как прекращение недействующего юрлица (более 12 месяцев подряд не сдававшего отчетность и не совершавшего операций по банковским счетам). Но списать долг такого контрагента можно точно так же, как и при обычной ликвидации. Во-первых, прекращение юрлица влечет те же последствия, что и его ликвидация, то есть прекращение всех прав и обязанносте й п. 2 ст. 64.2 ГК РФ . Во-вторых, Минфин подтвердил эту позици ю Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-01-10/1982 .

А вот если гражданин снялся с регистрации в качестве ИП, это не прекращает его долг перед вашей компанией. Теперь он вам должен как физлицо, ведь сам должник продолжает существовать.

Итак, вы провели анализ дебиторской задолженности. Итогом этого анализа станет план мероприятий по работе с дебиторкой: по «перспективным» долгам готовить документы в суд, по ликвидированным контрагентам — списать, по бесперспективным долгам — дожидаться истечения срока исковой давности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2017/23/3241-problemnaja_debitorka_spisati_ili_vziskati.html

Непогашенная дебиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here