Оценка кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности (Е.П. Тихонова, «Горячая линия бухгалтера», N 3, февраль 2008 г.)

Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности
в бухгалтерском учете и отчетности

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т.п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

В законодательных документах не дано определение этих терминов. Между тем данные понятия используются регулярно и связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к организации возникают у других лиц.

Итак, воспользуемся финансовым словарем и дадим определение.

Дебиторская задолженность — сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Кредиторская задолженность — неосуществленные платежи по возникшим обязательствам (поставщикам — за приобретенные товары, работы, услуги; налоговым органам — по суммам начисленных налогов; своим работникам — по суммам начисленной заработной платы и т.п.).

Дебиторская и кредиторская задолженность для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

В ПБУ 4/99 правилами оценки статей бухгалтерской отчетности установлено следующее:

1) при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98;

2) в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

3) правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Как видно, первоначально правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности устанавливаются положениями по бухгалтерскому учету.

В ходе анализа установлено, что существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Изначально момент возникновения дебиторской задолженности определяется условиями заключенных договоров и связан со временем реализации товаров (работ, услуг).

После того как право собственности на товары переходит к контрагенту или переданы результаты работ, выполнены услуги, у партнеров возникает обязанность встречных действий — оплата, встречные поставки. Нарушение сроков (оплаты, поставок и т.п.) приводит к возникновению дебиторской (кредиторской) задолженности.

Таким образом, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:

1) при переходе права собственности на товары;

2) при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Момент перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом, в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.

При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку в соответствии со ст. 459 Гражданского кодекса РФ «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю».

Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается в учете:

1) после оформления документов на отгрузку товаров;

2) после подписания акта выполнения работ (услуг).

В разделе II Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н определены особенности оценки дебиторской задолженности для различных договоров.

Читайте так же:  Сколько процентов удерживают за алименты

Оценка дебиторской задолженности в соответствии
с ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Если в договоре поставки установлен особый момент перехода права собственности на продукцию, то организации могут определять в учете дебиторскую задолженность (и выручку) на дату исполнения особых условий перехода права собственности. Такой датой может быть день поступления денег в оплату отгруженной продукции или день зачета взаимных требований.

Таким образом, существует два варианта учета дебиторской задолженности.

Первый вариант — задолженность учитывается на дату отгрузки продукции и предъявления кредитором расчетных документов покупателю (заказчику) к оплате. В этом случае дебиторскую задолженность оценивают в размере выручки — договорной стоимости отгруженной продукции.

Если организация отгрузила покупателю товары (продукцию), то после перехода к нему права собственности в бухгалтерском учете следует сделать следующую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90-1 «Выручка» (91-1 «Прочие доходы») — отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Если организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, в бухгалтерском учете делают запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90-1 «Выручка» (91-1 «Прочие доходы») — отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Следует помнить, что задолженность покупателя (заказчика) отражается независимо от того, были ли получены деньги за проданные товары (работы, услуги) или нет.

Первый вариант. В сентябре 2006 г. ООО «Вымпел» продало товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Покупатель должен был оплатить товар не позднее чем через месяц после его отгрузки. На конец года товар оплачен не был.

Бухгалтер ООО «Вымпел» сделал проводку:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90-1 «Выручка» — 118 000 руб. — отражена выручка от продажи.

Эту сумма указана по строкам 240 и 241 бухгалтерского баланса за 2006 г.

Второй вариант — дебиторская задолженность учитывается на дату выполнения определенных условий, установленных договором (например, доставки до указанного места, оплаты и т.д.). В этом случае дебиторская задолженность до выполнения условий, установленных договором, оценивается по фактической себестоимости отгруженной продукции (по фактическим производственным затратам; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов). После выполнения условий договора дебиторская задолженность оценивается в размере договорной стоимости отгруженной продукции.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым переходом права собственности делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 45 «Товары отгруженные»,

Кредит счета 41 «Товары» (43 «Готовая продукция») — отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым переходом права собственности.

Стоимость таких товаров, не оплаченных на конец года, указывается по строкам 210 и 215 Бухгалтерского баланса.

Задолженность покупателя по договору с особым переходом права собственности отражается только после оплаты товаров (продукции). Для этого следует сделать запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90-1 «Выручка» — отражены выручка от продажи товаров (готовой продукции) и дебиторская задолженность покупателя;

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»),

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили деньги от покупателя.

Сумма этой задолженности в балансе не отражается, поскольку после поступления денег она гасится.

«Горячая линия бухгалтера», N 3, февраль 2008 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Горячая линия бухгалтера»

Учредитель ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера».

Регистрационное свидетельство ПИ N 77-15376 от 12 мая 2003 г.

Выдано Комитетом Российской Федерации по печати.


Источник: http://base.garant.ru/5440026/

Оценка кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У организации числится кредиторская задолженность за ранее приобретенные товары.
На каком основании возможно списание задолженности в бухгалтерском учете?
Какими документами это необходимо оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Долги за приобретенные товары подлежат списанию с баланса организации-покупателя при возникновении оснований, исключающих погашение (взыскание) задолженности (например, по факту истечения срока исковой давности, ликвидации поставщика), посредством следующей проводки: Дебет 60 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы». Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:
— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
— письменное обоснование списания кредиторской задолженности;
— приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов от списания кредиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
— Приказ о списании кредиторской задолженности;
— Пример заполнения акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Читайте так же:  В каких случаях альтернативная гражданская служба

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1280194/

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.

О кредиторской задолженности простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.

При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:

  • начисление штрафов за просрочки;
  • порча отношений с контрагентами;
  • риск банкротства.

ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.

Разновидности кредиторских долгов

Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:

  1. Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
  2. Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
  3. Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.
  4. Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
  5. Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.

Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.

Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности

Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.

Займы

Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:

  • краткосрочные фиксируются на счете 66;
  • долгосрочные – на счете 67.

Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.

Задолженность перед сотрудниками

Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:

Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:

  • ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
  • ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.

Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.

Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Обязательства по налоговым отчислениям

Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:

  • ДТ 90 КТ 68 – начисления;
  • ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
  • ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.

Никаких субсчетов можно не создавать.

Расчеты с другими кредиторами

Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:

  • Личное и имущественное страхование.
  • Финансовые претензии партнеров.
  • Выплаты по исполнительному листу.

ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.

Отражение списания кредиторской задолженности в учете

Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:

  • Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
  • Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
  • Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
  • Задолженность была прощена.

Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.

Видео (кликните для воспроизведения).

ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.

Правила погашения кредиторских долгов

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.

Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:

  1. Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.
  2. Оплата срочных долгов.
  3. Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных по объему средств, их покрытие.

Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.

Читайте так же:  Сотрудникам полиции разрешили выезд за границу

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/kreditorskaya-zadolzhennost/

Введение

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц. При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы. Этим и определяется актуальность темы работы.

Предметом данной работы является кредиторская задолженность.

Объектом данной работы является финансовое состояние ОАО «Вымпел».

Целью данной работы является изучение особенностей учета и анализа кредиторской задолженности и выполнение анализа финансового состояния ОАО «Вымпел».

Данная цель определила следующие задачи:

— рассмотреть понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;

— выявить особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;

— составить бухгалтерскую отчетность организации;

— провести анализ финансового состояния предприятия и сделать выводы.

Данная работа состоит из двух частей, введения, заключения и списка использованных источников.

Особенности учета кредиторской задолженности и ее анализа

Понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Кредиторская задолженность организации возникает по следующим обязательствам:

— обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

— обязательство оплатить коммерческий вексель;

— обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

— обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

— обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

— обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;

— обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;

— обязательства перед прочими кредиторами Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2008. — с.102.

Кредиторская задолженность, как правило, предполагает погашение долгов в ближайшем будущем и поэтому входит в состав краткосрочных пассивов.

В зависимости от происхождения соответствующих обязательств, кредиторская задолженность подразделяется в бухгалтерском балансе на следующие виды:

— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

— задолженность по векселям коммерческим к уплате;

— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

— задолженность по авансам полученным;

— задолженность перед персоналом по оплате труда;

— задолженность перед социальными фондами;

— задолженность перед бюджетом;

— задолженность прочим кредиторам Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2008. — с.103.

Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

Нормативной базой регулирования учета кредиторской задолженности являются следующие нормативно-правовые документы:

— Федеральный закон №129-ФЗ от 29.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»;

— Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

— Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)».

— иными нормативно-правовыми актами РФ.

Согласно ПБУ 8/2010 обязательство организации (кредиторская задолженность) с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть:

— из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;

— в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

— у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

— уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

— величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. — М.: Перспектива, 2007. — с.81.

Вероятность уменьшения экономических выгод оценивается по каждому обязательству в отдельности, за исключением случаев, когда по состоянию на отчетную дату существует несколько обязательств, однородных по характеру и порождаемой ими неопределенности, которые организация оценивает в совокупности.

При этом, несмотря на то, что уменьшение экономических выгод организации по каждому отдельному обязательству может быть маловероятным, уменьшение экономических выгод в результате исполнения всей совокупности обязательств может быть достаточно вероятным.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию.

Общий срок исковой давности установлен в три года.

Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. — М.: Перспектива, 2007. — с.82.

Источник: http://studbooks.net/1313828/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osobennosti_ucheta_kreditorskoy_zadolzhennosti_analiza

Оценка стоимости кредиторской задолженности предприятия, оценка долговых обязательств

Цели оценки обязательств компании

Швейцарская оценочная компания Swiss Appraisal выделяет следующие цели подготовки Отчета об оценке долговых обязательств организации:

Клиенты, для которых мы оказывали данные услуги

Оценка кредиторской задолженности предприятия

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам организации и должна быть погашена в течении года. Если срок погашения прошел, она переходит в долгосрочные обязательства. Появление кредиторской задолженности предприятия связано с особенностями расчетов с контрагентами и нарушении сроков оплаты.

Читайте так же:  Пройти лекцию по санминимуму

Виды кредиторской задолженности

Оценочная компания Swiss Appraisal при подготовке Отчета об оценке кредиторской задолженности предприятия использует следующую классификацию:

  • задолженность перед подрядчиками и поставщиками компании
  • обязательства перед сотрудниками организации
  • кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами по обязательному социальному страхованию (с учетом штрафов и пеней)
  • обязательства перед НПФ по обеспечению работников организации
  • краткосрочные обязательства перед бюджетом по налогам и сборам
  • кредиторская задолженность организации перед покупателями и заказчиками в случае получения аванса под поставку товаров и услуг (включая коммерческие кредиты)
  • краткосрочные и долгосрочные обязательства перед учредителями компании по выплате дивидендов или рыночной стоимости пакета акций компании при выходе из общества
  • прочая кредиторская задолженность

Узнайте подробности об услугах оценки кредиторской задолженности — оставьте Вашу заявку на сайте или позвоните нам по телефону +7 495 120-2962 .

Необходимость оценки кредиторской задолженности предприятия обычно возникает в рамках оценки стоимости бизнеса в целом, когда проводится полномасштабная оценка имущества и обязательств предприятия. В этом случае очень важно корректно определить оборачиваемость кредиторской задолженности, т.е. установить, насколько быстро и своевременно компания расплачивается со своими поставщиками и кредиторами. Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет получить достоверную информацию о платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, эффективности использования ресурсов. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как отношение себестоимости произведённой продукции и проданных товаров к средней за год величине кредиторской задолженности.

Но при оценке кредиторской задолженности надо не просто рассчитать коэффициент оборачиваемости, но и определить тренд его изменений за последние годы, проведя одновременно анализ изменения оборачиваемости дебиторской задолженности. Само по себе снижение оборачиваемости ещё ни о чём не говорит. Если при оценке краткосрочных обязательств предприятия обнаружено снижение оборачиваемости кредиторской задолженности, то это может свидетельствовать как о проблемах в процедуре авторизации и оплаты счетов, так и о качественной организации политики взаимоотношений с поставщиками, предполагающей более выгодный график платежей.

Кроме оценки всего бизнеса, оценка кредиторской задолженности организации может быть востребована при возникновении спорных ситуаций между должником и кредитором. Например, для урегулирования судебных претензий кредитора. В этом случае независимая оценка краткосрочных и долгосрочных обязательств позволяет предприятию-должнику сослаться на текущую рыночную стоимость обязательств и получить таким образом возможность оспорить необоснованные требования кредитора по уплате штрафов, пени и неустоек. Отчет об оценке кредиторской задолженности предприятия может оказаться отличным аргументом для разрешения спорных ситуаций, возникающих в силу разночтений кредитного соглашения.

Заемные средства предприятия

Заемные средства организации могут быть как краткосрочными, так и долгосрочными долговыми обязательствами в зависимости от срока их погашения. К заемным средствам относятся:

  • займы
  • банковские, бюджетные и товарные кредиты
  • вексельные и облигационные обязательства

Оценка заемных средств состоит в определении действительной рыночной стоимости краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов и займов. Часто целью такой оценки является досудебное и судебное урегулирование взаимных требований.

Оценка долговых обязательств должна учитывать сроки формирования и сроки погашения задолженности, условия контракта, наличие пени и штрафов на момент проведения оценки. Используемая ставка дисконтирования обычно принимается равной среднестатистической ставке кредитования коммерческих банков. В том случае, когда оценка идёт по каждому кредитору в отдельности, ставка дисконтирования может соответствовать ставке конкретного банка. Методы оценки обязательств организации зависят от конкретной специфики и могут варьироваться от случая к случаю. Оценка кредиторской и дебиторской задолженности предприятия обычно рассматривается в целом, без выделения каждого конкретного обязательства. Но в случае крупных размеров задолженности или наличия большого количества просроченных платежей, по которым согласно условиям договора возможно применение финансовых санкций, целесообразно рассматривать каждого кредитора в отдельности.

За более подробной информацией об анализе и оценке обязательств предприятия мы просим Вас обращаться в региональный офис Swiss Appraisal.

Источник: http://swissapp.ru/appraisal/services/any/payables.php

Оценка рыночной стоимости дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — обычная статья баланса организации. Несвоевременная оплата со стороны клиентов считается стандартной ситуацией. Бороться с этим явлением достаточно сложно и требует немалых затрат. Но иных вариантов для решения этой проблемы не существует. Фирмам приходится самостоятельно вырабатывать стратегию по решению проблемы дебиторских долгов.

Дебиторские обязательства относятся к активам предприятия, потому, как и всякий иной актив, они обладают стоимостью, и, безусловно, их размер сказывается на осуществление деятельности по производству либо предпринимательству предприятия. Не стоит недооценивать влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия. Важно понимать, что тот, кто отвечает за дебиторскую задолженность на предприятии, обязан очень тщательно относиться к своей деятельности. Оптимальный уровень дебиторской задолженности предприятия определяется с использованием результатов оценки дебиторки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Оценка рыночной стоимости дебиторки

Расчет рыночной цены обязательств со стороны предприятий-дебиторов именуют оценкой обязательств от дебиторов фирмы. Ее производят, учитывая моменты ее образования, погашения, а так же юридические причины и права, основываясь на которых этот долг образовался, также в расчет принимается обремененность суммы штрафными санкциями в разных ситуациях.

Процедура расчета цены на рынке этого типа активов содержит такие этапы:

  • предварительное рассмотрение обстоятельств;
  • подбор требуемой информации (нормативные регламенты, методики, пособия и инструкции, маркетинговые исследования состояния рынка, документы и бухгалтерские отчеты предприятия от организации);
  • тщательное рассмотрение полученных бумаг;
  • осуществление процедур по анализу финансовой состоятельности организации;
  • подсчет рыночной цены задолженностей контрагентов;
  • утверждение полученных итогов оценочных процедур;
  • заполнение полученного отчета.

В случае вопросов по процедуре расчетов, необходимо посетить квалифицированного специалиста.

Процедура оценки дебиторских обязательств может понадобиться в таких случаях:

  • осуществление анализа эффективности функционирования организации;
  • регулировка обоюдных претензий, взыскание имущественных объектов от дебитора при помощи суда либо без него;
  • приготовление и оформление процедуры цессии.

Особенности проведения

Помимо финансового положения организации-дебитора, на нынешний момент определение рыночной стоимости дебиторской задолженности предполагает учет претензий к полученным услугам либо товарам в количественном отношении, а так же денежной обеспеченности этих долгов.

Если сумма непогашенных обязательств дебиторов доходит до 30% от общего размера активов предприятия, они могут сильно влиять на перспективы показателей экономического положения организации либо на рыночную оценку обособленных активов. Именно потому на случай невозврата дебиторской задолженности предприятие формирует резерв.

Читайте так же:  Пленум по неустойке по алиментам

Повышение доли дебиторской задолженности фирмы является признаком необходимости проведения срочной работы по взысканию долгов с клиентов. Ведь передача дебиторской задолженности как в бюджетном учреждении, так и в обычных фирмах невозможна.

Для целей оценки дебиторской задолженности специалист должен изучить следующую документацию:

  • соглашения, в пределах которых образовался долг, а так же вся платежная документация по ним;
  • бумаги, подтверждающие движение ТМЦ (акты, накладные и прочее);
  • бумаги, доказывающие переписку с партнерами по урегулированию обоюдных требований;
  • постановления суда, если таковые имеются.

Оценивание кредиторки предприятия

Кредиторские обязательства на современном рынке — это не показатель бизнеса как неэффективного, а один из механизмов управления. В случае грамотного подхода эти долги применяются в виде привлеченных средств, при этом весьма недорогих.

Обязательства можно подразделить на долгосрочные и краткосрочные. В качестве долгосрочных могут выступать займы и кредиты, предоставленные банковскими и иными кредитными учреждениями. Главным источником образования краткосрочной кредиторской задолженности считаются расчеты с поставщиками, долги по оплате труда сотрудникам, налоговым перечислениям и прочее.

Оценка рыночной стоимости кредиторской задолженности производится в ситуациях купли-продажи организации и входит в составную часть оценки бизнеса.

Когда в итоге проведенной оценки полученная сумма оказывается выше указанной в балансе организации — это свидетельствует о существенных финансовых трудностях.

Оценка состояния кредиторской задолженности в установлении ее структуры по контрагентам и датам выплат, определении скорости увеличения роста обязательств происходит в сопоставлении с ростом дебиторки. Анализ такого типа дает возможность представить финансовый успех бизнеса.

Кредиторские задолженности появляются в случае, если момент поступления продукции либо услуг не совпадает с датой их оплаты. Долги такого вида не благоприятны для организации, поскольку они сильно снижают показатели оценки финансовой платежеспособности предприятия, ее ликвидности и финансового состояния.

Дополнительная информация

На размер долга предприятия оказывают влияние такие факторы:

  • общий размер покупок;
  • политика погашения задолженностей такого вида в конкретной организации;
  • нормы расчетов с контрагентами, степень насыщенности этим товаром рынка.

Анализ показателей по кредиторке содержит три этапа:

  • анализ схемы и динамики по этой задолженности;
  • проведение анализа оборачиваемости;
  • оценка финансового положения и показателей финансовой состоятельности.

Можно выделить три типа показателя, определяющих кредиторскую задолженность:

  • абсолютные показатели, отражающиеся в приложении баланса;
  • коэффициент оборачиваемости задолженности по кредиту (указывает количество оборотов задолженности в течение установленного периода);
  • сроки оплаты кредиторки.

Проблемы оценок

Для оценки активов и обязательств предприятия в бухгалтерском учете особо актуальным вопросом в условиях рыночной экономики является достоверность оценки задолженности.

Дебиторские обязательства устанавливаются согласно нормам российского и международного законодательства как размер обязательств, которые положены хозяйственному субъекту от клиентов и иных дебиторов по текущим операциям.

Проблемы оценки дебиторской задолженности российских предприятий состоят в том, что ни в учете РФ, ни в учете МСФО не существует специализированных стандартов.

Составление отчета

Всю собранную информацию в процессе оценки следует внести в специальный документ, который называется отчетом об оценке. В документе следует указать точную рыночную цену задолженности в момент осуществления мероприятия. Этот документ не только носит информационный характер, но и выступает в роли доказательства в случае появления споров.

Важно! Рыночная цена дебиторской задолженности, которая указана в отчете может отличаться от учетной.

Разница между рыночной и учетной стоимостью может образоваться следующим образом:

  • оценщик рассчитывает не только «чистую» задолженность, но и все возможные пени, штрафы и прочее, которые полагаются контрагенту;
  • в момент расчета берется во внимание не только ситуация, которая сложилась на экономическом рынке, но и факты инфляции.

Любая организация до оценки собственных активов должна провести анализ всех фирм, которые занимаются деятельностью такого плана, и произвести выбор имеющей достаточный авторитет и владеющей лицензией.

Отчет об оценке дебиторской задолженности – документальное подтверждение рыночной оценки задолженности. Он играет роль официального доказательства и его можно предоставить уполномоченным органам.

Отчет по дебиторской задолженности подразумевает наличие информации:

  • о предприятии, являющимся заказчиком;
  • о методе, который применялся для оценки;
  • об объекте, который подвергался исследованию в разделе контрагентов и задолженности;
  • о результатах произведенной оценки.

Составление отчета необходимо производить в соответствии с законодательными регламентами. Документ прошивается, страницы нумеруются. В окончании отчета проставляется печать фирмы и подпись уполномоченного работника.

Ознакомиться с образцом отчета по дебиторской задолженности вы можете на нашем сайте по ссылке.

Услуги по оценке рыночной стоимости

Произвести оценку, к примеру, жилья можно своими силами, но тогда оценка будет лишь примерной. Этот метод подойдет для определения стоимости к продаже. Банковским учреждениям, службам ФНС и судебным органам необходим конкретно сформированный отчет.

Для такого случая потребуются услуги независимых оценщиков, они смогут произвести оценку стоимости и изложить ее с аргументами. Они могут вести деятельность обособленно либо в составе уполномоченной компании. Могут производить такие услуги специализированные оценочные компании, агентства и фирмы. Специалисты, производящие подобную деятельность, должны иметь профессиональные организации оценщиков.

В случае некорректной оценки работник обязан нести ответственность. Деятельность фирм такого рода регламентирована законодательством №135-ФЗ Об оценочной деятельности. Это может занять от 1 до 5 суток.

Стоимость такой услуги может обойтись от 1500 до 3000 рублей. Оценка сохраняет действие примерно 6 месяцев с момента проведения.

Заключение

Таким образом, проведение оценки всех видов задолженности — актуальная для предприятий процедура в определенных ситуациях. Оценка задолженности – процесс, который должна осуществлять организация, которая обладает необходимой лицензией. При проведении процесса оценка основывается на одном из трех методов – доходного, затратного либо сравнительного.

Независимо от того, что рынок оценки в нашей стране находится на достаточно развитом уровне, любое обязательство обладает своими тонкостями. Обычно оценщик может произвести оценку дебиторской задолженности методом дисконтированных финансовых потоков. Когда существует достаточное количество сведений, использование этих методик максимально предпочтительно.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/ocenka-rynochnoj-stoimosti-dz-kz.html

Оценка кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here