Получен вексель в погашение задолженности

Содержание

  • Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    В данном случае передача поставщику собственного векселя отражается в бухгалтерском учете покупателя внутренними записями по счету 60 с одновременным принятием выданного векселя на забалансовый учет.

    Обоснование вывода:

    Вексель — это ценная бумага, самостоятельный объект гражданских прав, который можно передавать в порядке реализации, т.е. его можно продать, передать в качестве отступного и т.д. (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ). При этом передача собственного простого векселя первому держателю не является куплей-продажей ценной бумаги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 N 5620/11, постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2012 N Ф10-3277/12 по делу N А23-4683/2011).

    Вексель выступает в качестве долговой расписки выдавшего ее лица (векселедателя), содержащей обязательство уплатить при наступлении предусмотренного векселем срока векселедержателю определенную денежную сумму (ст. 815 ГК РФ, ст.ст. 75 и 76 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).

    Вместе с тем правовая природа вексельных сделок неоднозначна и в немалой степени зависит от формулировок условий договора (соглашения) сторон и существа самой сделки (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ)*(1).

    В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    При отсутствии соглашения о новации задолженности по договору поставки в вексельное заемное обязательство (ст.ст. 414, 815, 818 ГК РФ), выдача покупателем поставщику собственного векселя на сумму задолженности за поставленный товар может являться способом оформления коммерческого кредита в виде отсрочки платежа (ст. 823 ГК РФ). Обязательство должника перед кредитором при этом не прекращается (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 по делу N А43-40137/2009 (определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)). До фактической уплаты денежных средств по векселю задолженность по расчетам за поставленное покупателю имущество числится у него как кредиторская задолженность. Прекращается эта задолженность платежом по векселю (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2005 N Ф08-2441/05-982А).

    Сказанное согласуется с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), согласно которой суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

    Для учета выдачи и погашения векселей, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, как правило, используется счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей*(2).

    Таким образом, учитывая условия вопроса (в т.ч. отсутствие обязательств по уплате процентов или дисконта), в данном случае в бухгалтерском учета покупателя операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом:

    Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю»

    — отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки;

    — выданный вексель учтен за балансом.

    К сведению:

    В случае замены долга заемным обязательством с соблюдением требований о новации обязательство покупателя перед поставщиком по оплате долга прекращается (с даты выдачи векселя) и возникает обязательство организации по вексельному займу (п. 1 ст. 407, 414, 818 ГК РФ, п. 35 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

    Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008). Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу — как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 2, п. 5 ПБУ 15/2008).

    В таком случае для отражения задолженности перед векселедержателем используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в зависимости от срока погашения). То есть при новации долга по договору поставки в вексельное заемное обязательство бухгалтерские записи в учете покупателя могут быть следующими:

    Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 (67)

    — произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя;

    — выданный вексель учтен за балансом.

    Рекомендуем ознакомиться с материалом:

    — Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    *(1) Дополнительно смотрите: Энциклопедия судебной практики. Заем и кредит. Вексель (Ст. 815 ГК).

    *(2) Стоит отметить, что гражданское законодательство прямо не предусматривает обеспечение обязательства передачей собственного векселя.

    К способам обеспечения обязательств, установленным п. 1 ст. 329 ГК РФ, относятся:

    — удержание имущества должника;

    Тем не менее этим пунктом предусмотрено, что исполнение обязательств, кроме перечисленных, может обеспечиваться «другими способами, предусмотренными законом или договором».

    Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1129005/

    Организация в счет выполнения услуг получила процентный простой вексель. Проценты по векселю начислялись, но получены не были. Далее организация предполагает передать вексель в качестве погашения задолженности по договору на выполнение работ, но по цене меньше номинала. Сделка по передаче векселя в счет погашения задолженности не является контролируемой. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить передачу векселя?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    В результате осуществления организацией операции по передаче векселя в бухгалтерском учете возникнет убыток, который она сможет учесть при определении общего результата финансово-хозяйственной деятельности. Схема проводок, которыми может быть оформлена данная операция, представлена ниже.
    При расчете общей налоговой базы по налогу на прибыль организация сможет признать в составе внереализационных расходов сумму начисленных процентов по векселю, ранее признанную в составе внереализационных доходов. Убыток же от выбытия векселя в виде разницы между его номиналом и суммой погашаемой задолженности в размере при расчете общей налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается.
    Обязательств по начислению и уплате НДС у организации в связи с передачей векселя не возникнет.

    Читайте так же:  Восстановление работы желудочно кишечного тракта после химиотерапии

    Обоснование позиции:
    Вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ).
    При этом вексель является ценной бумагой (ст. 142 ГК РФ).
    В качестве объекта гражданских прав вексель признается вещью, то есть он может быть реализован другой организации по договору купли-продажи (ст.ст. 128, 129, п. 2 ст. 454 ГК РФ, п. 36 совместного постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.2 000 N 33/14). Также вексель может быть передан другому лицу в качестве средства расчетов (смотрите, например, определение КС РФ от 04.04.2006 N 98-О).
    Вексель передается посредством индоссамента — передаточной надписи, проставляемой векселедержателем на векселе, посредством которой все права по векселю переходят к другому лицу (ст. 146 ГК РФ, ст.ст. 11, 14, 77 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).

    Бухгалтерский учет

    Налог на прибыль организаций

    НДС

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Пивоварова Марина

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1186990/

    Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату реализованной продукции (работ, услуг)

    При погашении задолженности за поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) векселем третьего лица поставщик учитывает такие векселя в качестве финансовых вложений в сумме, равной дебиторской задолженности покупателя.

    Пример. ООО «А» 11.03.2015 г. в погашение задолженности по договору поставки продукции стоимостью 389 400 руб., в том числе НДС 18% — 69 400 руб., получило от покупателя простой беспроцентный вексель третьего лица на сумму 400 000 руб. Срок платежа по векселю —

    10.04.2015 г. Вексель погашен денежными средствами в установленный срок.

    В бухгалтерском учете ООО «А» необходимо сделать следующие проводки.

    1. Отражена задолженность покупателя по договору купли-продажи (11.03.2015 г.):

    Дебет 62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» Кредит 90, субсчет 1 «Продажи» — 389 400 руб.

    2. Начислены обязательства по НДС:

    Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

    Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 69 400 руб.

    3. Получен вексель третьего лица в оплату реализованной продукции: Дебет 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

    Кредит 62, субсчет «Векселя полученные» — 389 400 руб.

    4. Стоимость векселя зачтена в погашение дебиторской задолженности покупателя:

    Дебет 62, субсчет «Векселя полученные»

    Кредит 62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» — 389 400 руб.

    5. Отражено получение векселя в забалансовом учете:

    Дебет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 400 000 руб.

    6. Списана учетная стоимость векселя (10.04.2015 г.):

    Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

    Кредит 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» — 389 400 руб.

    7. Вексель предъявлен к оплате:

    Дебет 76, субсчет «Выбытие ценных бумаг»

    Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — 400 000 руб.

    7. Получены денежные средства от векселедателя:

    Дебет 51 «Расчетный счет»

    Кредит 76, субсчет «Выбытие ценных бумаг» — 400 000 руб.

    8. Выявлен финансовый результат от выбытия векселя:

    Дебет 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

    Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 10 600 руб.

    9. Списан вексель с забалансового учета:

    Кредит 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 400 000 руб.

    В соответствии со ст. 250, 271 и 328 НК РФ проценты по векселям признаются доходом на конец соответствующего отчетного периода независимо от даты выплаты дохода векселедателем. Согласно п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида.

    В соответствии с п. 1 ст. 328 НК РФ на конец соответствующего отчетного периода сумма дохода по векселям определяется в соответствии с условиями их выпуска и результата от реализации (выбытия). Следовательно, в период обладания векселем векселедержатель начисляет доход вне зависимости от вида поступления векселя в организацию.

    Вексель в соответствии с п. 33 Положения о простом и переводном векселе может быть выдан со сроком:

    • • по предъявлении;
    • • во столько-то времени от предъявления;
    • • во столько-то времени от составления;
    • • на определенную дату.

    Вексель «по предъявлении» должен быть оплачен в течение одного года с даты его составления. Течение срока для предъявления к платежу векселя «по предъявлении, но не ранее» начинается с даты «не ранее» (п. 34 Положения о переводном и простом векселе).

    Для расчета процентной ставки и дохода по векселям применяются формулы, используемые банками для расчета наращенных процентов:

    где / — ставка для расчета суммы процентов; N — номинал векселя; К — цена приобретения векселя; Т — количество дней от даты приобретения до даты погашения;

    где С — сумма процентного дохода по векселю за отчетный период; /) — количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода.

    Пример. ООО «А» 14.05.2015 г. реализовало товары ПАО «В» на сумму 826 000 руб., в том числе НДС 18% — 126 000 руб. В тот же день в погашение задолженности ПАО «В» передало вексель ПАО ВТБ24 номинальной стоимостью 850 000 руб. Дата составления векселя — 01.04.2015 г.

    В бухгалтерском учете ООО «А» необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки.

    1. Отражена задолженность ПАО «В» за приобретенные товары:

    Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — 826 000 руб.

    2. Начислены обязательства по НДС:

    Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

    Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 126 000 руб.

    3. Получен вексель ПАО ВТБ24 в погашение дебиторской задолженности:

    Дебет 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

    Кредит 62, субсчет «Векселя полученные» — 850 000 руб.

    4. Зачтена стоимость векселя в погашение задолженности покупателя:

    Читайте так же:  Оспаривание размера задолженности по алиментам

    Дебет 62, субсчет «Векселя полученные»

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 826 000 руб.

    5. Отражено получение векселя в забалансовом учете:

    Дебет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 850 000 руб.

    Источник: http://studref.com/321387/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_vekseley_tretih_poluchennyh_oplatu_realizovannoy_produktsii_rabot_uslug

    Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги)

    Собственный вексель

    Организация может гарантировать оплату приобретенных товаров (работ, услуг) собственным векселем . При этом первичное обязательство (задолженность по договору) не погашается. Вексель в данном случае является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ.

    Фактически же организация рассчитается с контрагентом, когда погасит свой вексель (оплатит его) (п. 1 ст. 408 ГК РФ и гл. VI Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Также задолженность организации будет погашена, если контрагент передает вексель третьему лицу (другому контрагенту).

    Внимание: расчеты с использованием векселей (в т. ч. собственных) повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

    Процентный, дисконтный вексель

    Если организация передает контрагенту вексель с дисконтом или по векселю начисляются проценты, подробнее об учете и налогообложении данных сумм см.:

    Бухучет

    В бухучете передачу собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг) отразите на отдельных субсчетах к счетам расчетов. Например, это может быть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по векселям выданным».

    Это связано с тем, что у организации, которая рассчитывается с контрагентом собственным векселем, сам вексель не признается имуществом (товаром). Находясь в собственности у векселедателя, он не удостоверяет никаких прав и обязательств, а при передаче только обеспечивает долг, гарантируя оплату по нему с отсрочкой платежа. То есть для векселедателя собственный вексель не является ценной бумагой, и отражать его с использованием счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» не нужно. Это следует из статей 815, 823 и пункта 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341, и пункта 3 ПБУ 19/02.

    Задолженность перед контрагентом по товарам (работам, услугам), обеспеченную собственным векселем, учитывайте по стоимости товаров (работ, услуг). Это следует из системного толкования положений пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и пунктов 6.2 и 6.3 ПБУ 10/99.

    При передаче собственного векселя при расчетах за товары (работы, услуги) в бухучете сделайте такую запись:

    Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
    – выдан собственный вексель в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг).

    При погашении (оплате) собственного векселя в бухучет сделайте такую запись:

    Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51(50)
    – погашен (оплачен) предъявленный вексель.

    Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76) и пункта 2 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142. Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094). Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

    Ситуация: нужно ли вести учет выданных собственных векселей на забалансовом счете 009?

    Выданный собственный вексель является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статьи 815 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

    Инструкцией к плану счетов для отражения выданных организацией обеспечений предусмотрен счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

    Кроме того, необходимость такой бухгалтерской записи подтверждена пунктом 8 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142. Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094). Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

    При использовании забалансового счета в учете делайте такие записи.

    – При выдаче обеспечения:

    Дебет 009
    – отражена сумма выданного обеспечения.

    – При погашении задолженности:

    Кредит 009
    – списана сумма (часть суммы) выданного обеспечения.

    Вместе с тем, организация должна отражать достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам (например, 60, 76). В этом случае необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом (на счете 009) отсутствует (п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Факт передачи векселя подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи собственных векселей. Составьте его с учетом требований к первичным документам .

    Ситуация: как в бухучете отразить операцию по передаче собственного векселя за товары (работы, услуги), если она оформлена соглашением о новации? Задолженность по оплате товаров (работ, услуг) новирована в заемное обязательство.

    Отразите как обеспечение обязательства по договору займа.

    Статьей 818 Гражданского кодекса РФ определено, что по соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязательством. Такая замена признается новацией и оформляется как договор займа (ст. 414 и 808 ГК РФ). С момента, как заключено соглашение о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство, задолженность организации по оплате товаров прекращается и возникает обязательство организации по займу, обеспеченному векселем (п. 1 ст. 414 ГК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В зависимости от срока обращения собственного векселя операции с ним отражайте на отдельном субсчете (например, «Расчеты по векселям выданным») к счету:

    • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если вексель выдан на срок менее одного года;
    • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

    В учете сделайте такие проводки:

    Дебет 60 (76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
    – новирована задолженность по оплате товаров (работ, услуг) в заемное обязательство, обеспеченное собственным векселем.

    Это следует из пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66, 67, 009).

    Пример отражения в бухучете операций по передаче и погашению собственного векселя организации, переданного в обеспечение приобретаемых товаров

    В феврале ООО «Альфа» заключило договор купли-продажи товаров с ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС – 540 000 руб.). Согласно условиям договора в обеспечение обязательства оплаты товара «Альфа» передает собственный вексель номинальной стоимостью 3 540 000 руб. со сроком погашения не ранее 18 марта текущего года.

    В этом же месяце «Гермес» отгрузил товары «Альфе», а «Альфа» передала «Гермесу» вексель по акту приема-передачи .

    Для отражения операции по передаче и погашению собственного векселя, переданного в обеспечение приобретенных товаров, бухгалтер открыл к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета – «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)», «Расчеты по векселям выданным».

    В феврале в учете организации сделаны записи:

    Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
    – 3 000 000 руб. (3 540 000 руб. – 540 000 руб.) – оприходованы приобретенные товары;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
    – 540 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенным товарам;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    – 540 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»
    – 3 540 000 руб. – выдан собственный вексель в обеспечение задолженности по приобретаемым товарам.

    В марте «Гермес» предъявил вексель «Альфы» к платежу. «Альфа» полностью оплатила долг.

    Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию так:

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51
    – 3 540 000 руб. – погашена задолженность по приобретенным товарам, обеспеченная собственным векселем.

    ОСНО

    Приобретенные товары (работы, услуги), обеспеченные собственным векселем, учтите при расчете налога на прибыль в зависимости от следующих факторов:

    • правил налогового учета, которые применяются для соответствующего вида расходов;
    • метода, который использует организация при расчете налога на прибыль (метод начисления или кассовый метод).
    Читайте так же:  Иск о перерасчете алиментов

    Это следует из статей 252, 272 и 273 Налогового кодекса РФ.

    Входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) примите к вычету в общем порядке – после принятия товаров на учет, при наличии счета-фактуры и выполнении других необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить НДС при расчетах векселем .

    УСН

    Выдача собственного векселя не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация. Для целей налогообложения эта операция является обеспечением оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа. То есть при выдаче собственного векселя не происходит ни оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), ни погашения иных обязательств. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ и статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, приобретенные товары, за которые получен вексель, должны быть не только оплачены, но и реализованы (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    ЕНВД

    Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы операции по приобретению товаров (работ, услуг), в обеспечение которых передан вексель, не повлияют.

    ОСНО и ЕНВД

    Порядок учета товаров (работ, услуг), за которые организация рассчиталась собственным векселем при совмещении ЕНВД с общей системой налогообложения, зависит от того, для какого вида деятельности приобретены товары (работы, услуги), в обеспечение которых организация выдала контрагенту собственный вексель.

    Если товары (работы, услуги) приобретены для ведения операций, облагаемых ЕНВД, операции с собственным векселем на расчет единого налога не повлияют (ст. 346.29 НК РФ).

    Если товары (работы, услуги) приобретены для деятельности организации на общей системе налогообложения, расходы по ним учтите при расчете налога на прибыль .

    Если товары (работы, услуги) приобретены для обоих видов деятельности, сумму расходов на их покупку нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Подробнее см. Какие налоги платить при ЕНВД .

    Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_s_ispolzovaniem_vekselej/kak_otrazit_v_uchete_raschety_sobstvennymi_vekseljami_za_priobretennye_tovary_raboty_uslugi/101-1-0-2564

    Что такое вексель? Отражаем в бухучете

    Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям.

    Векселя бывают разных видов:

    • Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
    • Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

    По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

    При получении денежных средств делают проводку:

    • Дебет 51 Кредит 66 (67).

    Проценты, отраженные в векселе учитывают:

    • по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

    При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

    Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

    В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

    Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.

    Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб. В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев.

    Источник: http://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/vekseli.html

    Учет простых векселей: бухгалтерский и налоговый учет

    Простой вексель — это один из вариантов оплаты между контрагентами. В нашей статье мы разберем следующие моменты по учету простых векселей:

    Содержание статьи:

    1. Понятие простого векселя

    2. Бухгалтерский учет простого векселя

    3. Получение векселя в счет оплаты товара

    4. Передача простого векселя в счет оплаты

    5. Учет простых векселей проводки

    6. Простой вексель бухгалтерский и налоговый учет

    7. Учет векселей в 1С Бухгалтерия 8

    Если срок оплаты наступил, а у покупателя не оказалось достаточного для расчета количества денежных средств, покупатель может выдать своему поставщику простой вексель. За отсрочку платежа поставщик возьмет плату, тем не менее, такая операция зачастую оказывается выгодной для покупателя.

    1. Понятие простого векселя

    Вексель – это долговая ценная бумага, подтверждающая обязанность выдавшего вексель лица (векселедателя) заплатить определенную сумму тому, кому вексель выдан (векселедержателю).

    Различают простые и переводные векселя. Простые векселя иногда называют соло-векселя. Они могут быть финансовыми (ими оформляется займ денежных средств) и товарными (используются при расчетах по сделкам купли-продажи). В нашей статье мы остановимся на простых товарных векселях и рассмотрим правила расчета ими за товары (работы, услуги), а также отражение таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.

    Читайте так же:  Удержание за питание из заработной платы

    По простому векселю векселедатель обязуется заплатить векселедержателю указанную в векселе сумму без всяких дополнительных условий при наступлении предусмотренного срока платежа.

    Процедуры составления, выдачи, обращения векселей в нашей стране регулируются вексельным правом. Основной нормативный документ — Федеральный закон от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Закон содержит ссылку на Постановление Центрального исполнительного комитета Совета народных комиссаров СССР от 7 августа 1937 года № 104/1341 «О простом и переводном векселе». Постановление создано на основании международной конвенции от 07.06.1930 «О единообразном законе о переводном и простом векселе». Так оформлено присоединение России к этой конвенции, и учет векселей в нашей стране ведется в соответствии с международным законодательством.

    Различают беспроцентные простые векселя, процентные и дисконтные простые векселя. Для процентных векселей ставка процента указывается непосредственно на бланке векселя и в договоре, которым оформлена сделка, а дисконт при расчетах дисконтными векселями определяется договором.

    Дисконт – разница между ценой приобретения (ниже номинала) и номиналом векселя.

    2. Бухгалтерский учет простого векселя

    Векселями оформляется как дебиторская (векселя выданные), так и кредиторская (векселя полученные) задолженность.

    Так как специальные счета для учета векселей планом счетов не предусмотрены, бухгалтерский учет простого векселя ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счетам расчетов (60, 62, 76).

    Бухгалтерский учет простого векселя сводится к отражению на счетах расчетов суммы, указанной в векселе. Существует два подхода к учету.

    Если возникает положительная разница между вексельной суммой полученного векселя и суммой реализации, в оплату которой получен вексель, то такая разница может учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (вариант 1 – на основании п. абз. 7 п. 7 ПБУ 9/99).

    При оплате векселем покупатель получает отсрочку срока платежа (коммерческий кредит). Согласно п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) выручка в таком случае принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. проценты могут учитываться не в составе прочих доходов, а включаться в выручку (вариант 2 – на основании п.6.2, 6.4 ПБУ 9/99).

    Какой вариант — 1 или 2 выбрать, необходимо определить в учетной политике. Вариант 1 более соответствует инструкции к Плану счетов.

    Аналогичный порядок действует и в учете у векселедателя.

    Если вексель в установленный срок не будет оплачен (погашен), сумму задолженности рекомендуется отразить (перевести) на счет 76, субсчет «Претензии по векселям».

    3. Получение векселя в счет оплаты товара

    Особенностью бухгалтерского учета простого векселя, полученного в оплату за товары (работы, услуги) является то, что такой вексель не учитывается в составе финансовых вложений. Это просто один из вариантов расчета с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62.

    При получении простого векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг) сумма оплаты векселем отражается, например, на субсчете, 62.03 «Векселя полученные».

    Из-за специфики расчета векселями рекомендуется учет таких операций вести обособленно, учитывая особенности векселей:

    Беспроцентные и дисконтные векселя ставятся на учет по номинальной стоимости, указанной на векселях.

    Процентный вексель первоначально в бухгалтерском учете также отражается по номинальной стоимости. Полученные при оплате векселя проценты учитываются либо в составе прочих доходов, либо в состав выручки, в зависимости от выбранного организацией способа учета.

    4. Передача простого векселя в счет оплаты

    При оформлении векселя нужно помнить, что на векселе должны присутствовать все обязательные реквизиты векселя. Они указаны в статье 75 Положения о простом и переводном векселе.

    Обязательные реквизиты векселя:

    простое, ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму,

    место, в котором должен быть совершен платеж,

    наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен,

    дата и место составления векселя,

    наименование организации-векселедателя, должность, Ф. И. О. лица, которое выписавшего вексель, его подпись.

    Если какого-то реквизита не окажется на векселе, либо реквизит будет заполнен неверно, вексель будет считаться недействительным.

    Векселя составляются на бумажном носителе (ст.4 закона № 48-ФЗ).

    Очень важный реквизит – срок платежа. Она может указываться в следующих вариантах:

    во столько-то времени от предъявления,

    во столько-то времени от составления,

    на определенный день.

    Печать организации не относится к обязательным реквизитам векселя, но, как правило, присутствует на нем.

    Простой вексель оформляется на бланке простого векселя и передается поставщику в счет оплаты. Бланк может быть приобретен за плату, например, в банке, либо создан организацией самостоятельно. Учет векселя ведется на субсчете к счету 60, например, на субсчете 60.03 «Векселя выданные».

    Такой вексель фактически является долговой распиской покупателя.

    Векселедатель отражается выдачу векселя и за балансом – счете 009 как выданное обеспечение.

    Поставщик осуществляет аналогичную операцию, делая проводку по счету 008, отражая полученное по договору обеспечение.

    5. Учет простых векселей проводки

    Бухгалтерские проводки при различных случаях получения простого векселя в счет оплаты и выдачи простого векселя поставщику приведены в Таблице 1. Для наглядности данных предположим, что реализация всегда составляет 1 000 000,00, начисленный на сумму реализации НДС — 200 000,00

    Источник: http://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/uchet-prostyx-vekselej-buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

    Погашение задолженности с использованием векселей.

    Одним из видов ценных бумаг, используемых при погашении задолженности, являются векселя. По сути, вексель представляет собой письменное обязательство (долговую расписку) установленной формы, дающую право ее владельцу получать с должника определенный размер денежного капитала или денег в погашение задолженности и уплату процентов. Вексель является формой договора займа и одновременно ценной бумагой, относящейся к нематериальным ценностям организации, которыми она может распоряжаться по своему усмотрению, т.е. продавать, передавать и т.д.

    В зависимости от количества участников сделки различают простой и переводной векселя.

    Простой вексель предполагает наличие двух участников сделки: покупателя (векселедателя), который обязуется уплатить по выданному им векселю денежный капитал, и продавца (векселедержателя), которому принадлежит право на получение платежа по векселю.

    Простой вексель содержит следующие реквизиты: наименование документа; срок платежа; место, в котором должен быть совершен платеж; дату и место составления векселя; подпись векселедателя и его печать.

    Размер капитала, на который выданы простые векселя в обеспечение уже существующей кредиторской задолженности за приобретенные ценности, отражается векселедателем в финансовом учете составлением записи на субсчетах счета «Задолженность поставщикам и подрядчикам». При этом субсчет «Задолженность поставщикам и подрядчикам по акцептованным и другим расчетным документам» дебетуется, а кредитуется субсчет «Задолженность по векселям выданным». Номинальная цена выданного векселя, как правило, больше задолженности. Размер превышения является платой за отсрочку платежа — процентом. Разница между этими показателями включается в затраты капитала на приобретенные изделия (работы, услуги) записью в финансовом учете по дебету счетов затрат капитала и кредиту счета «Задолженность поставщикам и подрядчикам», субсчет «Задолженность по векселям выданным».

    Читайте так же:  Санминимум какие документы нужны

    При оплате векселя деньгами или денежным капиталом субсчет «Задолженность по векселям выданным» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денег или денежного капитала.

    Аналитический учет по субсчету «Задолженность по векселям выданным» должен обеспечить получение данных о размере платежа векселем и процентов по нему.

    Переводной вексель (тратта) содержит письменное распоряжение векселедателя (трассанта), адресованное плательщику (трассату), об уплате указанного в векселе денежного капитала третьему лицу — держателю векселя (ремитенту).

    При использовании переводного векселя для погашения задолженности участниками являются три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; векселедержатель (ремитент), получающий вместе с векселем право требовать платеж по нему; плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж.

    Переводной вексель выдается кредитору в обеспечение существующей кредиторской задолженности. Но плательщиком по векселю указывается третье лицо. Следовательно, при выдаче переводного векселя у векселедержателя должна существовать дебиторская задолженность третьего лица.

    В переводном векселе содержатся следующие данные: наименование документа, предложение выплатить определенный денежный капитал, наименование трассата (плательщика), указание срока и места платежа, наименование ремитента (получателя), дата и место составления векселя, подпись и печать трассанта (выдавшего вексель).

    Переводной вексель должен быть акцептован трассатом, о чем делается запись на его лицевой стороне: «обязуюсь оплатить», «вексель акцептован», а также указывается дата акцепта, подпись трассата и печать. Только после акцепта плательщиком (трассатом) переводной вексель приобретает юридическую силу обязательства, вытекающего из векселя по заключенной сделке.

    Векселя, полученные поставщиком за продукцию, учитываются на счете «Задолженность покупателей и заказчиков», субсчет «Векселя полученные», в размере денежного капитала, указанного в векселе. На этом субсчете учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная получением векселя.

    Разница между размером денежного капитала, указанным в векселе, и размером задолженности за изделия, работы и услуги, в счет оплаты которых получен вексель, является процентом по векселю, который уплачивает покупатель за отсрочку платежа (дисконт) трассату. В финансовом учете дисконт отражается в составе операционных доходов по кредиту счета «Прочие доходы и затраты капитала».

    При получении векселя за изделия, работы и услуги в финансовом учете составляется последовательно ряд записей:

    кредит счета «Задолженность покупателей и заказчиков» и дебет счета «Продажи» — на размер выручки от продажи продукции;

    дебет счета «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета «Задолженность по налогам и сборам» — на размер полученного НДС;

    дебет счета «Задолженность покупателей и заказчиков», субсчет «Векселя полученные», и кредит счета «Задолженность покупателей и заказчиков» — получение товарного векселя в обеспечение отгруженной продукции;

    дебет счета «Задолженность покупателей и заказчиков», субсчет «Векселя полученные» и кредитуется счет «Прочие доходы и затраты капитала» — на размер полученных процентов от операции (разница между номиналом векселя и задолженностью, в счет оплаты которой получен вексель).

    Если вексель оплачен в срок, то на основании выписки банка счет «Задолженность покупателей и заказчиков», субсчет «Векселя полученные», кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежного капитала.

    Вексель, неоплаченный в срок, подлежит протесту. Для этого векселедержатель предъявляет неоплаченный вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика на следующий день после истечения даты платежа по векселю, но не позже 12 часов следующего после этого срока дня. Нотариус составляет акт о протесте и делает соответствующую отметку на самом векселе. При этом задолженность, учитываемая у векселедержателя на счете «Задолженность покупателей и заказчиков», субсчет «Векселя полученные», списывается с кредита этого счета в дебет счета «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам», субсчет «Претензии по векселям». Затраты капитала по протесту, судебные издержки и т.п. отражаются по дебету счета «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам», субсчет «Претензии по векселям», и кредиту счетов денежного капитала.

    При взыскании денежного капитала по опротестованному векселю дебетуется счет «Денежный капитал на счетах в банке» и кредитуется счет «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам», субсчет «Претензии по векселям».

    Если опротестованный вексель не оплачен, то дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности относится на финансовый результат записью в финансовом учете по дебету счета «Прочие доходы и затраты капитала» и кредиту счета «Задолженность разных дебиторов и разным кредиторам», субсчет «Претензии по векселям».

    В зависимости от назначения векселя подразделяют на два вида: товарные (коммерческие) и денежные (банковские).

    Товарные векселя применяются при погашении задолженности организациями за поставку продукции при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней. В этом случае покупатель от своего имени выдает поставщику вексель для оформления отсрочки платежа за продукцию.

    Погашение задолженности товарным векселем наиболее удобно между организациями, связанными единой технологической цепочкой. Например, железнодорожный транспорт — угольные организации — тепловые электростанции (ТЭЦ). В этом случае угольные организации одновременно выступают дебиторами и кредиторами по отношению к ТЭЦ. Поэтому угольные организации как трассант запускают в обращение переводные векселя, предлагая ТЭЦ (трассату) использовать их в расчетах с транспортной компанией.

    Банки и другие организации могут выдавать кредиты, в обеспечение которых (в залог) принимаются товарные векселя. Проценты (плату за пользование полученным займом) заемщик уплачивает в обычном порядке.

    Векселя передаются банку по реестру и отражаются в материальном учете по приходу счета «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Одновременно задолженность в размере, указанном в переданных банку векселях, продолжает числиться по дебету счета «Задолженность покупателей и заказчиков», субсчет «Векселя полученные».

    Размеры полученных займов, в зависимости от срока их предоставления организации, отражаются по дебету счетов учета денежного капитала и кредиту счетов «Задолженность по краткосрочным займам» (на срок до 12 месяцев) или «Задолженность по долгосрочным займам» (на срок более 12 месяцев).

    Задолженность организации по полученным займам, отражаемая в финансовом учете, включает причитающиеся на конец отчетного периода проценты (плату за пользование займами).

    На размер начисленных по займам процентов дебетуется счет «Прочие доходы и затраты капитала», субсчет «Прочие затраты капитала», и кредитуется счет «Задолженность по краткосрочным займам».

    При погашении займа возвращенные банком векселя отражаются в материальном учете по расходу счета «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

    На основании извещения банка задолженность по векселям и полученным займам у векселедержателя закрывается, при этом дебетуется счет «Задолженность по краткосрочным займам» и кредитуется счет «Задолженность покупателей и заказчиков».

    Если плательщик по векселю в установленный срок не выполняет своих обязательств, то банк возвращает вексель его владельцу. В этом случае векселедержатель обязан вернуть полученный заем. После выполнения этой операции он составляет запись по дебету счета «Задолженность по краткосрочным займам» и кредиту счета «Денежный капитал на счетах в банках».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://studref.com/510937/buhgalterskiy_uchet_i_audit/pogashenie_zadolzhennosti_ispolzovaniem_vekseley

    Получен вексель в погашение задолженности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here