Прогнозирование величины дебиторской и кредиторской задолженности

Прогнозирование дебиторской задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности необходимо при­влечь данные о сроках ее погашения, сложившихся в про­шедших периодах, о наличии маловероятной ко взысканию и нереальной задолженности. Замедление оборачиваемости де­биторской задолженности влечет за собой сокращение прито­ка денежных средств.

В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженнос­ти существует следующая зависимость:

Сумма поступлений = Объем реализации + + Дебиторская задолженность на начало периода — Дебиторская задолженность на конец периода.

Предположим, отделом сбыта подготовлен прогноз продаж

на предстоящий период — месяц .

Таблица Прогноз продаж

Вид продукции

Объем реализации, шт.

Текущая продажная цена, руб.

Объем реализации в текущих ценах, руб.

Объем реализации с учетом поправки на инфляцию,

56 547

64402

55360

60896

62 208

68429

44352

48787

Итого

220 467

242 514

Чтобы установить сумму денежных поступлений, необхо­димо определить дебиторскую задолженность по состоянию на конец прогнозируемого периода (месяца). С этой целью можно использовать формулу оборачиваемости

где Тд.з. — период оборота дебиторской задолженности; Oд.з. — средние остаткидебиторской задолженности; t — длительность анализируемого периода (в рассматриваемой ситуации — месяц); В — выручка от реа­лизации продукции.

Если ожидается, что в предстоящем периоде характер рас­четов с покупателями не изменится, допустимо воспользовать­ся рассчитанным ранее значением длительности погашения де­биторской задолженности (см. табл. 6.6). Тогда средние остатки дебиторской задолженности в про-гнозируемом периоде можно рассчитать по формуле

Для более надежного определения средних остатков задол­женности дебиторов надо учесть характер расчетов предпри­ятия с покупателями (соотношение последующей и предвари­тельной оплаты). Более точный расчет предполагает использо­вание в числителе формулы выручки, получаемой на условиях доследующей оплаты. Поскольку прогнозировать данное соот­ношение на перспективу достаточно сложно, можно воспользо­ваться сложившимися соотношениями. Если такую информа-цию получить затруднительно или в составе выручки значи­тельную часть составляют расчеты с покупателями на условиях последующей оплаты, в числителе может использоваться об-щий прогнозируемый объем продаж. В рассматриваемом нами примере расчет по формуле (6.7)

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Источник: http://www.mansuccessful.ru/lavs-454-1.html

Прогноз деловой среды на предприятии

Чтобы установить сумму денежных поступлений, необхо­димо определить дебиторскую задолженность по состоянию на конец прогнозируемого периода (месяца). С этой целью можно использовать формулу оборачиваемости

где Тд.з. — период оборота дебиторской задолженности; Oд.з. — средние остаткидебиторской задолженности; t — длительность анализируемого периода (в рассматриваемой ситуации — месяц); В — выручка от реа­лизации продукции.

Если ожидается, что в предстоящем периоде характер рас­четов с покупателями не изменится, допустимо воспользовать­ся рассчитанным ранее значением длительности погашения де­биторской задолженности (см. табл. 6.6). Тогда средние остатки дебиторской задолженности в про-гнозируемом периоде можно рассчитать по формуле

Для более надежного определения средних остатков задол­женности дебиторов надо учесть характер расчетов предпри­ятия с покупателями (соотношение последующей и предвари­тельной оплаты). Более точный расчет предполагает использо­вание в числителе формулы выручки, получаемой на условиях доследующей оплаты. Поскольку прогнозировать данное соот­ношение на перспективу достаточно сложно, можно воспользо­ваться сложившимися соотношениями. Если такую информа-цию получить затруднительно или в составе выручки значи­тельную часть составляют расчеты с покупателями на условиях последующей оплаты, в числителе может использоваться об-щий прогнозируемый объем продаж. В рассматриваемом нами примере расчет по формуле (6.7)

Для небольших интервалов времени (месяц, квартал) средние остатки Оср удобно определять по формуле среднего арифметического:

где Он и Ок — остатки на начало и конец периода.

В нашем примере начальные остатки дебиторской задол­женности (остатки на конец истекшего периода) составляли 357 320 руб. Рассчитаем ожидаемое значение дебиторской за­долженности на конец периода:

Ок = 2*Оср — Он = 2 * 363 770 — 357 320 = 370 221.

Таким образом, ожидаемая сумма поступлений денежных средств от покупателей составит

242 514 + 357 320 — 370 221 = 229 613.

Как видно, вследствие увеличения к концу периода за­долженности покупателей (неоплаченной отгруженной про­дукции) на 12 901 руб. прогнозируемые денежные поступле­ния будут меньше ожидаемого объема продаж на такую же величину и составят 229 613 руб.

Существует несколько иной способ планирования денеж­ных поступлений, основанный на составлении графика по­гашения задолженности покупателей.

Так, если анализ состава дебиторской задолженности и характера ее движения выявил, что в среднем 40%. задолжен­ности погашается через месяц с момента ее возникновения, 30% — через 2 мес., 20% — через 3 мес., 10% обязательств остаются неоплаченными, то можно составить следующую таблицу:

Источник: http://www.refmanagement.ru/ritem-2182-7.html

Планирование и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

Большие предприятия ведут учет деятельности с огромным перечнем контрагентов. Именно по этой причине проконтролировать динамику расчетов очень сложно. И гораздо сложнее производить ее прогнозирование.

Тем не менее, выполнение этой задачи означает обеспечение требуемыми средствами для выплаты имеющихся долгов и достижение стратегических целей. Рассмотрим подробнее, как посчитать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Основные понятия

Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности – важная часть формирования бюджета, перемещения финансовых средств и отслеживания баланса.

Основным условием этого процесса является комплексный подход к планированию хозяйственных процессов. С этой целью предприятием составляется финансовая отчетность планируемого характера, ее основная функция – оценка финансового положения компании по окончанию отчетного периода.

Основой планирования задолженности выступает организованная система управленческого и бухгалтерского учета организации, она призвана отражать полные сведения по всем покупателям, типам хозяйственной деятельности, товарам, материалам и услугам, по каждому отдельному соглашению.

Прогнозирование обязательств при взаимодействии с контрагентами включает:

  • установление размера выплаты обязательств на открытие отчетного периода;
  • составление плана расчетов с контрагентами по окончанию периода.

Размер существующей дебиторки находится в зависимости от прогноза на реализацию, который составляется по соглашениям на будущий год, отдельно по каждому месяцу. При этом, необходимо учитывать условия расчетов (отсрочек).

Читайте так же:  Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов это

Подсчет задолженности

Коэффициенты дают возможность определить этап и размер ожидаемого поступления финансовых средств от реализации текущего периода.

Коэффициент инкассации показывает процент финансов, которые ожидаются к поступлению от реализации за заданный период:

Кинк = Изменение ДЗ / Объем продаж.

Определение этого показателя производится при помощи статистических расчетов, за основу берутся сведения за прошлые годы и анализ реестра старения ДЗ. При планировании дебиторской задолженности требуется учитывать так же безнадежные обязательства.

В случае стабильных отгрузок и равномерного прибытия денежных средств процесс увеличения задолженности от дебиторов осуществляется за счет обязательств, безнадежных к взысканию.

Вычисление ДЗ

Сведения о сумме обязательств по дебиторам можно рассчитать следующим образом:

ДЗкп = ДЗнп + ОтпОДПСумма списания,

где ДЗкп — дебиторская задолженность на конец периода;

ДЗнп — дебиторка на начало периода;

Отп — объем отгрузки текущего периода;

ОДП — объем денежных поступлений в текущем периоде.

Важно! Большому количеству организаций РФ требуется эффективное руководство по дебиторской задолженности, потому что объем таких обязательств занимает существенную часть в оборотных активах.

Расчет КЗ

По аналогии с расчетом ДЗ производится расчет задолженности кредиторов. Обязательно нужно учитывать, что выплаты в бюджет и кредиты из банковских учреждений требуется оплачивать первоначально, поскольку просрочки чреваты крупными штрафами.

Планирование выплат каждый месяц дает возможность распределить погашающие платежи кредиторской задолженности:

КЗкп = КЗнп + ЗтпСтпСумма списания,

где КЗкп — кредиторская задолженность на конец периода;

КЗнп — кредиторка на начало периода;

Зтп — объем закупки текущего периода;

Стп — сумма оплаты в текущем периоде.

Осуществляя и подписывая соглашения с контрагентами, предприятие сможет определить баланс дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы иметь возможность обеспечить приемлемую платежеспособность организации.

Проверка дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это активы, которые должны организации покупатели за оказанные им услуги либо поставленные товары. Именно потому весьма важно регулярно и своевременно работать с этими долгами.

Временные траты на эти манипуляции могут показаться непродуктивными, но это существенная часть, которая требуется для роста и успешного развития бизнеса и финансового благополучия.

Любое предприятие должно обладать целями по доходам — ежемесячными и ежегодными. План по доходам и расходам показывает, каким образом финансы должны покрыть расходы.

В процессе сравнения бюджета с фактическими результатами, проведения анализов будут видны существующие проблемы. Далее требуется лишь произвести коррекцию расходов и выявить, кто из контрагентов оказывает влияние на финансовое состояние предприятия.

Чек-лист по проверке дебиторской задолженности контрагента доступен по ссылке.

Формирование ДЗ и КЗ на предприятии

Финансовые обязательства отдельных предприятий, как правило, это средства за предоставленную продукцию либо услуги. Задолженность работников – это средства, которые были получены за исполнение каких-либо поручений: выплаты наличными либо поездки.

Перекрываются они не финансовыми средствами, а официальными бумагами, которые подтверждают эти затраты. В формировании дебиторской задолженности участвуют также авансы, выданные поставщиками и подрядчиками.

Кредиторская задолженность – долги организации перед юридическими или физическими лицами, а также перед собственными сотрудниками. Кредиторская задолженность — это суммированные обязательства организации перед предприятиями и третьими лицами.

Эти долги могут появиться в следующих случаях:

  • кредиты или займы, оформленные организацией;
  • долги по оплате труда, налоговым взносам и перечислениям в бюджет и внебюджетные фонды.

Учет этих видов задолженности производится при помощи бухгалтерской документации и отражается на балансе организации. Сейчас бухучет отражает дебиторскую задолженность на счете 62, который предназначен для учета расчетов с поставщиками. Кредиторская накапливается на счетах 60 и 76.

Присутствия на балансе организации дебиторки избежать не получится, ведь это неотъемлемая доля общей практики, а также метод расширения сбыта продукции и повышения прибыли.

Кредиторская задолженность на балансе организации позволяет повысить размер оборотных средств, увеличивает ликвидность активов и способствует избеганию простоев в производстве, в ситуации отсутствия свободных финансов для выплат за поставки.

Кроме того, эти долги образуются после поставок товаров и отсрочки по выплате за них, это своего рода беспроцентный кредит, что, безусловно, выгодно для организации. Размер и качество этих обязательств оказывают влияние на показатели финансового положения предприятия.

Дебиторская задолженность относится к обязательствам, которые могут привести к негативным последствиям, но грамотное управление ею даст возможность увеличить эффективность деятельности. Повышение размера таких долгов можно рассматривать как увеличение темпов развития организации.

Главное — отслеживать, чтобы дебиторы своевременно выплачивали свои обязательства, именно тогда не будет излишних сложностей с погашением кредиторской задолженности.

Заключение

Движение дебиторской задолженности у одного обязательно приведет к появлению кредиторки у иного контрагента. Когда обязательства будут полностью выполнены, обязательства будут считаться погашенными. Но если случится так, что долг погасить не удастся, то кредитор сможет использовать средства, которые предусмотрены законодательством.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/planirovanie-prognozirovanie-dz-kz.html

Теория и практика прогнозирования дебиторской задолженности промышленного предприятия

Прогнозирование — это предсказание будущего на основании накопленного опыта и текущих предположений относительно него.

Прогнозирование развития социально-экономических систем становится все более массовым и популярным явлением во второй половине XX в. Оно традиционно отражает как количественные, так и качественные изменения разнообразных показателей финансово-хозяйственной деятельности систем в их динамике [1, c. 136].

Прогнозирование долговых обязательств, то есть расчет ожидаемых сумм дебиторской и кредиторской задолженности, в условиях российской экономики может оказаться весьма ориентировочным, но необходимым, так как без него невозможно управлять финансовой деятельностью предприятия и избежать неожиданной нехватки денежных средств в самое неподходящее время. Расчеты дебиторской и кредиторской задолженности на перспективу ведутся на основе бюджета денежных поступлений, связанных с основной производственно-сбытовой деятельностью, и данных финансовой отчетности о движении денежных средств.

Прогнозирование величины дебиторской задолженности ОАО «КАМАЗ» на 2013 год включает в себя 2 этапа:

  • прогнозирование выручки от реализации продукции на 2013 год методом экспоненциального сглаживания с учетом тренда;
  • прогнозирование дебиторской задолженности на 2013 год методом балансовой увязки формирования дебиторской задолженности;
  • расчет прогнозных показателей оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия.
Читайте так же:  Институт коммерческой тайны

1й этап. Выявление и анализ тенденции временного ряда часто производится с помощью его выравнивания или сглаживания. Экспоненциальное сглаживание — один из простейших и распространенных приемов выравнивания ряда.

Для прогнозирования величины выручки от реализации продукции используется метод экспоненциального сглаживания с учетом тренда. Для учета тренда в нестационарных рядах применяется специальное двух параметрическое линейное экспоненциальное сглаживание. Двух параметрический метод (метод Хольта) включает два уравнения (формулы 1-2). Первое предназначено для сглаживания наблюденных значений, а второе — для сглаживания тренда:

Ѕt = A* y t + (1 — A) * ( S t-1 + b t-1), (1)

bt = B * ( Ѕt – S t-1) + (1 — B) * b t-1, (2)

где t = 2, 3, 4, … — периоды сглаживания;

Ѕt — сглаженная величина на период t;

bt — сглаженное значение тренда на период t;

А и В — сглаживающие константы (числа между 0 и 1).

Оба уравнения используются в модели линейного экспоненциального прогнозирования. Прогноз на период t+1 равен текущей сглаженной величине плюс текущее сглаженное значение тренда:

ŷ t+1 = Ѕt+ b t, t = 1, 2, 3, … . (3)

Данную процедуру можно использовать для прогнозирования на любое число периодов, например на m периодов:

ŷ t+m = Ѕt + m* bt, m = 1, 2, 3, … . (4)

Процедура прогнозирования начинается с того, что сглаженная величина Ѕ1 полагается равной y1. Возникает проблема определения начального значения тренда b1. Можно получить более точную оценку b1, используя пять (или более) наблюдений временного ряда. На их основе по методу наименьших квадратов решается уравнение ŷt = a + b*t. Величина b берется в качестве начального значения тренда[2, c. 415].

В таблице 1 приведены исходные данные из отчета о прибылях и убытках ОАО «КАМАЗ» дляпрогнозирования выручки от реализации продукции ОАО «КАМАЗ» за 2012г. в разрезе месяцев.

Таблица 1 – Исходные данные для прогнозирования выручки от реализации продукции ОАО «КАМАЗ» за 2012г. в разрезе месяцев

Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2014/2903.htm

Прогноз задолженности на основе расчета коэффициента инкассации

Прогноз погашения дебиторской или кредиторской задолженности можно сделать двумя способами. Первый из них основан на расчете коэффициент инкассации, второй – на использовании коэффициента оборачиваемости. От точности расчетов зависит корректность управления денежными потоками организации и правильность составления бюджетных планов.

Прогнозирование дебиторской задолженности через коэффициент инкассации

При управлении дебиторской или кредиторской задолженностью компании нередко используют учетные данные прошлых периодов или экспертные оценки. В результате итоговые расчеты оказываются далеки от действительности по причине образования кассовых разрывов. Перед тем, как приступать к построению прогноза, рекомендуется провести группировку дебиторов или кредиторов в зависимости от поставленной задачи:

  • По источнику образования долгов – за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
  • По условиям исполнения обязательств, которые предусмотрены в договоре, – по факту отгрузки (оказания услуг, выполнения работ), в виде предоплаты, с отсрочкой, путем уступки требования, проведения зачета и т.д.
  • По объему продаж или закупок.
  • По географии поставщиков или покупателей

Для упрощения процесса группировки рекомендуется настроить рабочую базу по индивидуальным требованиям. Для этого вносятся изменения в настройки справочника Контрагентов с выделением нужных подгрупп; предусматривается возможность уточнения просроченных долгов; добавляется поле для внесения данных о способе оплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Расчет коэффициента инкассации дебиторской задолженности можно выполнять по каждой группе покупателей, если клиентов очень много, или по отдельным фирмам, если контрагентов незначительное число. Этот показатель определяет долю оплаты в заданном промежутке времени за уже совершенные отгрузки. Таким образом организация инкассирует, то есть собирает, средства от должников.

Общепринятая формула имеет следующий вид:

  1. Ки = Поступления в оплату ранее возникшей дебиторской задолженности за период / Величина дебиторской задолженности на начало периода.
  2. Поступления денежных средств в отчетном периоде = Поступления в оплату ранее возникшей дебиторской задолженности + Поступления по новым отгрузкам и авансы

Несмотря на простоту формулы, технически рассчитать коэффициент инкассации достаточно сложно. Сумма оплаченной дебиторской задолженности за период рассчитывается по каждому договору отдельно. Поэтому, чтобы рассчитать коэффициент инкассации для всей задолженности в целом необходимо детально проанализировать погашение задолженности по каждому договору в отдельности.

Если прочитать эту формулу буквально, коэффициент инкассации будет равняться 100% при полной оплате задолженности за анализируемый отчетный период. Смысл расчета коэффициента инкассации – это построение графика распределения оплат во времени. Нужно проанализировать динамику оплат в части погашения существующей задолженности в течение нескольких месяцев после ее возникновения. Если такой анализ провести на основании большой группы договоров, получится статистически репрезентативные данные, чтобы на основе них прогнозировать погашение задолженности в будущем.

На рисунке показан пример распределения оплат в погашение ранее существующей задолженности по месяцам. Пик оплат может быть смещен либо влево (в случае, если большая часть задолженности по договорам оплачивается в первый месяц, либо вправо – если по большей части договоров более длительная отсрочка платежа).

График показывает картинку погашения задолженности по всем договорам, однако строится на основании анализа погашения задолженности по каждому договору в отдельности. Поскольку объемы продаж меняются из-за влияния разных факторов, необходимо следить за динамикой коэффициента инкассации во времени. Например, ежемесячно рассчитывать долю инкассации задолженности, образовавшейся 3 месяца назад.

Сегодня 31 марта 2018 года. По состоянию на 31 декабря 2017 имелась задолженность 100 000 рублей. За январь 2018 было погашено 50 000 рублей (50%), за февраль 2018 года – 30 000 рублей (30%), за март 2018 года – 20 000 рублей (20%).

Прошел месяц. Сегодня 30 апреля 2018. По состоянию на 31 января 2018 имелась задолженность 120 000 рублей. За февраль 2018 было погашено 50 000 рублей (42%), за март 2018 года – 40 000 рублей (33%), за апрель 2018 года – 30 000 рублей (25%).

Вывод: несмотря на то, что объем погашения задолженности не изменился (50 000 рублей), доля задолженности, которая погашается в течение первых 30-дней, сократилась с 50% до 42%.

Имея показатели вычислений Ки за прошлый период, можно сделать для текущего месяца прогнозный график поступлений от покупателей за совершенные отгрузки. При этом используется формула:

  • Прогнозная поступлений всего = Прогноз поступлений в оплату ранее возникшей дебиторской задолженности + Прогноз поступлений по новым продажам и авансов
  • Прогнозная величина поступлений в погашение дебиторской задолженности = Дебиторская задолженность на текущую дату х Ки за прошлый период.
  • Прогноз поступлений по новым продажам и авансов = Поступления по новым продажам и авансы за прошлый период * Индекс сезонности (отчетный месяц/базовый месяц) * Индекс Роста Выручки (год/год)
Читайте так же:  Как жить без кредитов и долгов

С помощью информации о пропорциях погашения задолженности в нескольких последовательно идущих друг за другом месяцах можно построить финансовую модель денежных потоков компании. Разработка прогноза состоит из следующих действий:

  1. Определяется расчетный период, который используется для вычислений – прошлый, текущий и прогнозируемый.
  2. На основании учетных управленческих данных формируются сведения о фактических продажам за заданный период.
  3. В разрезе требуемых направлений выполняется группировка дебиторской задолженности.
  4. Денежные потоки за прошедшие отчетные периоды разделяются на потоки от погашения ранее существовавшей задолженности и погашения задолженности по новым продажам (включая авансы).
  5. Рассчитываются коэффициенты инкассации задолженности – определяется какая доля задолженности погашается в течение 30, 60,90 и т. д. дней, и как изменяется этот процент со временем
  6. На основании показателей коэффициента индексации и расчетных данных по продажам определяется прогноз погашения обязательств на будущий период.
  7. На основании коэффициента просроченных долгов определяется доля просроченной задолженности, которая уменьшает общую величину дебиторской задолженности.
  8. Формируется итоговый прогнозный график погашения обязательств в будущем периоде.

Как сделать бизнес-анализ и построить финансовую модель прогноза денежных потоков в Excel

Эффективно проанализировать и контролировать дебиторские и кредиторские обязательства можно с помощью Excel-программы «Прогноз денежных потоков», представленной на нашем сайте она поможет быстро рассчитать коэффициент инкассации по большой группе договоров и провести на основе него прогноз будущих платежей.

В ходе бизнес-анализа формируется прогнозный график погашения дебиторской и кредиторской задолженности по всей организации в целом либо, по отдельно выбранным группам контрагентов.

Сопоставление прогнозного графиков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, определенных на основе коэффициента инкассации позволяет достаточно точно прогнозировать величину кассового разрыва и планировать мероприятия по его покрытию.

Прогнозирование через анализ оборачиваемости

Регулярный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности помогает прогнозировать погашение обязательств покупателями. При расчетах величины поступлений от дебиторов применяется общая формула оборачиваемости ДЗ:

Коэффициент ОДЗ = Объем продаж за заданный период / Средний показатель ДЗ за заданный период.

Составление прогноза поступления денежных средств от покупателей подразумевает вычисление коэффициента оборачиваемости за прошлый период. Затем, на основании полученного значения показателя, можно вычислить остаток дебиторской задолженность, то есть, определить, какая часть продаж будет неоплаченной к концу будущего периода. Прогнозирование денежных потоков на основе коэффициента оборачиваемости является упрощенным методом и его результаты не обладают высокой степенью точности.

Современная финансовая отчетность как минимум на 25-30% состоит из показателей, оценка которых зависит от профессионального суждения менеджмента организации. Принятие решений на основе финансовых коэффициентов существенно зависит от качества самой финансовой отчетности и от применяемой учетной политики.

Текущую деятельность организации можно представить в форме непрерывного кругооборота активов. Ресурсы трансформируются и превращаются из одной формы в другую – от оплаты сырья и материалов поставщикам до изготовления готовой продукции, образования дебиторской задолженности и возврата средств от покупателей. Данная взаимосвязь характерна не только для производства, но и для выполнения различных работ или оказания услуг. Как определить продолжительность финансового цикла? Формулы расчетов и готовые инструменты для анализа и контроля этого показателя – далее.

Источник: http://bestsaldo.ru/blog/finansovyy-analiz/prognoz-zadolzhennosti-na-osnove-rascheta-koeffitsienta-inkassatsii

Прогнозирование дебиторской задолженности

5. Прогнозирование дебиторской задолженности.

Главная цель анализа дебиторской задолженности – разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности представлены в таблице 4

Состав и движение дебиторской задолженности (тыс.руб.).

Состав дебиторской задолженности На начало года На конец года Изменение (+,-)
Покупатели и заказчики 420 1475 1055
Прочие дебиторы 6327 3513 -2814
Всего 6747 4989 -1758
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % 80.5 71.65 -8.85

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее уменьшение в основном произошло из-за расчетов с прочими дебиторами. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 1055 тыс.руб. и составила 1475 тыс.руб. на конец года. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями.

Одним из направлений управления дебиторской задолженностью является выработка политики коммерческого кредитования предприятия, т.е. предоставления отсрочки платежа. Коммерческий кредит предоставляется поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. Существуют три типа такой политики (таблица 5)

Таблица 5 Типы политики коммерческого кредитования предприятия.

Тип политики Цель Направление деятельности Возможные последствия

1. Консервативная или жесткая.

Платежеспо-собность и рентабельность на заданном уровне

1.Отсрочка платежа только надежным покупателям.

2. Жесткие условия отсрочки платежа: минимальный размер и сроки, высокая стоимость.

3.Жесткий контроль за дебиторской задолженностью, ее сроками, порядком взыскания.

Положительные: стабильность объемов, финансового состояния и результатов до определенного момента

Потеря рынков, отставание от конкурентов, снижение платежеспособности, ликвидности и рентабельности через

Надежность и стабильность финансовой деятельности Традиционная финансовая политика Стабильность финансового состояния в течение длительного времени 3. Агрессивная или мягкая. Риск – большой. Расширение объема продаж, завоевание рынка

1. Максимальное расширение отсрочки платежа и предоставления скидки.

2. Льготные условия отсрочки платежа: увеличение срока, размера, снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования

Рост объема реализации, завоевание рынков, создание потенциальных возможностей роста прибыли

Значительное отвлечение оборотных средств, снижение ликвидности и платежеспособности, увеличение затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, увеличение длительности финансового и операционного циклов.

Предприятие проводило 3 тип политики коммерческого кредитования (агрессивная или мягкая политика).

Читайте так же:  Минимальный размер алиментов на одного несовершеннолетнего ребенка

В дальнейшем предприятию рекомендовано следовать направлениям деятельности согласно описанному выше второму типу политики (умеренный тип), что поможет предприятию достичь стабильности финансового состояния и сохранить его в течение длительного времени.

Условия отсрочки платежа определяются типом принятой предприятием политик и включают следующее:

· Сроки отсрочки платежа покупателям. Дифференциация сроков по периодам и покупателям способствует повышению спроса на продукцию;

· Размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным покупателям;

· Размеры скидок при оплате продукции покупателям в первые дни после ее отгрузки;

· Механизм и размеры штрафных санкций при несвоевременной оплате продукции покупателями; определяется прежде всего положениями Гражданского кодекса РФ, учитывает покупателей и виды продукции, должен возмещать все виды потерь предприятия;

· Доля отсрочек платежа, оформляемая векселями, и условия векселей; определяется прежде всего вексельной политикой предприятия;

· Меры, принимаемые для взыскания просроченной задолженности; от них зависит сумма средств, которые будут использоваться на эти цели, в том числе и на безнадежные долги.

Учитывая факт, что согласно политике фирмы в области управления дебиторской задолженностью максимальная отсрочка, предоставляемая покупателям и заказчикам, составляет 30 дней, все счета к получению классифицируются по следующим группам:

· Срок оплаты не наступил (до 30 дней с момента отгрузки);

· Просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

· Просрочка от 31 до 90 дней ( от 1 до 3 месяцев);

· Просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

· Просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

· Просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В таблице 6. представлен анализ состояния расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов покупателями.

Таблица 6 Анализ состояния дебиторской задолженности.

Статьи дебиторской задолженности Остаток на начало года Остаток на конец года В том числе по срокам образования
Срок оплаты не наступил (до 30 дней с момента отгрузки) Просрочка от 1 до 30 дней Просрочка от 31 до 90 дней Просрочка от 91 до 180 дней Просрочка от 181 до 360 дней Просрочка более 1 года
Дебиторская задолженность: 6747 4989 2012 1598 984 214 100 81
В % к итогу 100 100 40% 32% 20% 4% 2,4% 1,6
— просроченная 3866 2977
— в % к итогу 57 % 60%

— не реальная ко взысканию

101 81 — — — — — — — в % к итогу 1,5 % 1,6 % — — — — — —

Приведенные данные показывают, что состояние расчетов с покупателями в отчетном году по сравнению с прошлым годом улучшились: общая сумма неоплаченных счетов покупателями уменьшилась на 1758 тыс.руб., или на 8,85 % в валюте баланса, причем сумма неоправданной (просроченной) задолженности уменьшилась на 889 тыс.руб., или на 29,1% в составе дебиторской задолженности. Вследствие опережающих темпов роста просроченной дебиторской задолженности ее доля по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3 процентных пункта и составила на конец отчетного года 60% всей суммы долга покупателей. Доля не реальной к взысканию (безнадежной, с просроченным сроком исковой давности) задолженности по сравнению с прошлым годом также увеличилась на 0,01 процентных пункта и составила 1.6 % всей дебиторской задолженности.

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и позволяет выявить просроченную задолженность. Кроме того, такой анализ позволяет оставить прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Тенденция роста сомнительной задолженности свидетельствует о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового устойчивости предприятия. Однако уменьшение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности с 85 дней на начало года до 34 дней на конец года, т.е. на 51 дней свидетельствует об обратном.

Источник: http://www.kazedu.kz/referat/102224/6

Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2013 в 12:17, курсовая работа

Краткое описание

Дебиторская и кредиторская задолженность являются важной частью активов и пассивов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия они имеет место.
Дебиторская и кредиторская задолженность-это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся Российской рыночной экономики.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Содержание

Введение . 3
1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности 5
2. Характеристика ОАО «Кировхлеб» 15
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб»..26
3.1 Анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности.. ..26
3.2 Анализ динамики, структуры и качества кредиторской
задолженности 32
3.3 Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности 37
3.4 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 43
4. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности ОАО
«Кировхлеб» 45
Заключение 48
Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

gotovaya_kursovaya.doc

Многие аналитики [№6, 10, 11, 16] считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально

— ускоренным ростом объема продаж (что является закономерностью,
тут важно, чтобы темпы роста продаж опережали темпы роста кредиторской
задолженности);

Читайте так же:  Сбербанк взять кредит какие документы

— трудностями в реализации продукции (когда организации
вынуждены идти на уступки дебиторам).

Сокращение дебиторской задолженности может быть вызвано:

— улучшением платежной дисциплины;

— активным воздействием на дебиторов по взысканию долгов,
рациональным выбором партнеров;

  • улучшением финансовых инструментов в работе с дебиторами;
  • сокращения продажи в кредит;

— снижение объема продаж, приводящим к уменьшению числа
покупателей, и в том числе дебиторов (как отрицательный фактор).

В процессе проведения анализа дебиторскую задолженность также рассматривают по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

Дебиторскую задолженность разделяют на долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и на краткосрочную, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При этом можно сгруппировать задолженность до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, до года, свыше года.

По срокам возникновения дебиторскую задолженность подразделяют в днях: до 30; 31 — 60; 61 — 90; 91 — 120; свыше 120.

Сгруппированная по срокам погашения (по ликвидности) и по срокам возникновения дебиторскую задолженность изучают в динамике, рассчитывают удельные веса (структуру) задолженности по срокам, сравнивают с кредиторской задолженностью соответствующей срочности погашения. [№1,6,14]

По причинам возникновения различают нормальную и просроченную задолженность. [№10,11] Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие заключенных договоров и применяемых форм расчетов с юридическими и физическими лицами. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для осуществления своей деятельности. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Причины просроченной задолженности требуют внимательного изучения по данным синтетического и аналитического учета с целью принятия мер к их взысканию.

Состав дебиторской задолженности характеризуется ее удельным весом в общем объеме оборотных средств и удельным весом сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

Удельный вес сомнительных долгов в составе дебиторской задолженности определяют отношением сомнительной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности.

Данный показатель отражает качество дебиторской задолженности. Его рост свидетельствует о снижении ликвидности, об уровне потерь средств при расчетах с дебиторами.

Анализ эффективности дебиторской задолженности строится в целом на оценке оборачиваемости, коэффициента загрузки и длительности оборота в днях. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности равнозначно замораживанию части оборотных активов и может повлечь за собой увеличение заемных источником финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Ускорение оборачиваемости дебиторской

задолженности, напротив, способствует высвобождению части оборотных активов и создает возможности их использования в иных целях.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты):

где N — выручка от продаж, руб.;

Е ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности, руб.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит, его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Оборачиваемость средств в расчетах (Lдз) — показатель, характеризующий длительность погашения дебиторской задолженности (в днях):

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск не погашения. Этот показатель следует соотносить с категориями дебиторов -юридических и физических лиц, с видами продукции, условиями расчетов.

Для оценки деловой активности организации рассчитывается коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

В дополнение к оценке оборачиваемости необходимо добавить анализ «возраста» дебиторской задолженности и его сопоставление контрактными условиями. Очевидно, что для такого анализа необходима

хорошая аналитика учетных данных. На ее основе можно просчитать такие показатели, как:

— коэффициент просроченной дебиторской задолженности (Кп.д.з):

где Е ДЗ пр — сумма не оплаченной в срок дебиторской задолженности;

ЕДЗ — общая сумма дебиторской задолженности.

— средний «возраст» просроченной дебиторской задолженности (Тп.д.з):

Где Е ДЗ пр.ср — средний остаток не оплаченной в срок дебиторской задолженности;

Nd — однодневный оборот продаж.

Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры от дебиторской задолженности, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Хотя кредиторская задолженность обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом «чем больше, тем лучше». Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам. Наиболее оптимальным считается, так называемое золотое иссечение баланса, когда соотношение собственных и заемных средств, должно находится в пропорции 60/40. Это гарантирует обеспечение кредиторской задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости.

Важным этапом анализа расчетов организации является анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку данный показатель влияет на платежеспособность организации.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности находится по формуле:

Норматив данного показателя составляет 0,9 — 1,0.

Если оборачиваемость дебиторской задолженности медленнее, чем кредиторской, это означает, что у предприятия неблагоприятные условия расчетов с покупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долги чаще, чем оно получает в оплату за реализованную продукцию. И, наоборот, если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появляются свободные средства в обороте в размере, соответствующем разнице числа дней оборотов кредиторской и дебиторской задолженностей.

В заключении анализа расчетов следует разработать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

По мнению ряда авторов [№3,5,7], они представляют собой:

  • контроль за состоянием расчетов с покупателями;
  • формирование широкого круга потребителей, что позволяет
    уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
  • необходимость следить за соотношением дебиторской и
    кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской
    задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и
    вызывает потребность в привлечении дополнительных, менее эффективных
    источников финансирования;
  • использование способа начисления процентов за отсрочку платежа
    или предоставления скидок дебиторам при досрочной оплате;
  • использование факторинга в расчетах.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.referat911.ru/Buhgalterskii-uchet-i-audit/prognozirovanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/188158-2313964-place2.html

Прогнозирование величины дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here