Проверка учета дебиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность – инструменты оценки рентабельности фирмы

Дебиторская и кредиторская задолженность – рыночные показатели деятельности финансовых субъектов, отражающие долговые обязательства юридических сторон, являющихся участниками торговых отношений.

Инвентаризация долгов: документы дебиторской и кредиторской задолженности

Ежегодный аудит кредитных обязательств предприятия и долгов фирм-партнеров позволяют осуществить документы дебиторской и кредиторской задолженности, оформляемые в процессе деятельности:

  • бухгалтерский баланс (включая приложение);
  • первичная документация с реквизитами – доказательство наличия долгов;
  • инвентаризационная опись расчетов;
  • подтверждающие факт истребования задолженностей документы.

Акт инвентаризации отражает уровень кредитных долгов организации, ее дебетовый баланс, сумму безнадежных долговых обязательств, причины списания, погашения обременений.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент анализа рентабельности компании

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент, характеризующий хозяйственную деятельность учреждений, реализующих торговые оптово-розничные отношения.

Дебиторская задолженность – долговые финансовые, потребительские обязательства компаний предприятию за оказанные услуги, предоставленную продукцию.

Кредиторская задолженность – собственные долги организации, вызванные недостачей денежных единиц для погашения обременений по бюджетным, внебюджетным оплатам.

Анализ динамики изменения видов задолженности – эффективный инструмент улучшения финансовой устойчивости фирмы.

Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей: этапы

Финансовый аудит предприятия осуществляют ежегодно. Плановая проверка дебиторской и кредиторской задолженностей, реализуемая каждые полгода, обеспечивает отсутствие неучтенных долговых обременений субъектов хозяйственной деятельности.

Аудит включает этапы:

  • проверка первичной документации;
  • анализ своевременности выплаты долгов, корректности отражения факта в документах;
  • правильность составления, фиксирования кредиторских претензий;
  • своевременность списания задолженностей.

Финансовый аудит предприятия обеспечит экономическую рентабельность его работы.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: ежегодная аналитика

Согласно законодательству, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности компании содержит существующие показатели в целом. Данные филиалов, отдельно учрежденных подразделений включают в документ.

Аналитические сведения характеризует информация:

  • ИНН предприятия-кредитора либо дебитора;
  • наименование организации;
  • дата возникновения, исполнения долговых обязательств (на правовом основании);
  • причины образования задолженности;
  • итоговая сумма.

Заполняя стандартизованный бланк, указывают финансовую информацию с разграничением долгосрочного и просроченного вида долга.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: «идеальный» коэффициент

Рациональность хозяйственной деятельности можно охарактеризовать, используя соотношение дебиторской и кредиторской задолженности фирмы.

Превышение дебиторского долга над размером кредитных обременений предприятия способствует отвлечению активов и повышению риска привлечения заемных финансов, покрывающих производственные потребности.

Увеличение кредитной задолженности – свидетельство нерационального ведения хозяйственной деятельности организацией.

Оптимальный коэффициент при подсчете соотношения указанных разновидностей долговых обременений – 1 (единица).

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты

Эффективный менеджмент, продуктивное управление дебиторской и кредиторской задолженностью гарантируют наличие оборотных денежных единиц для реализации текущих, предстоящих выплат и выгодных инвестиций.

  • поддержание соотношения дебиторского долга к размеру кредитной задолженности на уровне 1;
  • планирование налоговых отчислений;
  • прогнозирование плановых показателей, выявление отклонений, их поэтапное нивелирование;
  • оптимизация расходов, рационализация распределения доходов.

Анализ специфики долговых обязательств позволяет уменьшить риск «просрочки» дебиторской задолженности.

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/debitorskaja-i-kreditorskaja-zadolzhennost—instrumenty-ocenki-rentabelnosti-firmy/

Учет дебиторской задолженности. Особенности проверки

«Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2008, N 21

Проверка дебиторской задолженности позволяет подтвердить и сверить сумму задолженности, числящуюся на счетах бухгалтерского учета, а также выявить расхождения и соответствующим образом отразить их. Рассмотрим, как учитывать и списывать дебиторскую задолженность.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками), подотчетными и прочими лицами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, счет 60 должен быть подвергнут тщательной проверке в отношении товаров, оплаченных, но находящихся в пути, и расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам: он проверяется по документам в согласовании с данными корреспондирующих счетов.

Периодичность инвентаризации расчетов с дебиторами организация определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике (п. 5 ПБУ 1/98) .

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 утверждено Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н.

Любая проверка дебиторской задолженности должна начинаться с проверки наличия документов по инвентаризации и правильности их заполнения. Во всех представленных документах проверяются наличие и подлинность подписей должностных лиц, а также отсутствие подчисток и исправлений.

Проверку можно начать с актов сверки расчетов с контрагентами. Унифицированной формы акта нет, поэтому организация должна утвердить в приложении к учетной политике свой вариант акта. В нем должны быть указаны дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Учитывая, что цель инвентаризации дебиторской задолженности заключается в подтверждении данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, акты сверки нужно составлять по состоянию на отчетную дату.

Данные годовой бухгалтерской отчетности должны подтверждать остатки, выведенные по состоянию на 31 декабря отчетного года, поэтому фактически сверка расчетов в составе годовой обязательной инвентаризации возможна только в январе 2009 г.

Обязательность оформления актов сверки, направленных другой стороной, законодательством не установлена. К тому же часть актов сверки организация вплоть до оформления бухгалтерской отчетности может не получить от контрагента, да этого и не требуется. Организация вправе самостоятельно признавать свои расчеты верными (п. 73 ПВБУ) .

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Необходимо проверить применение унифицированных форм первичных документов по учету результатов инвентаризации, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Следует заполнить форму N ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации».

Для оформления результатов инвентаризации нужно применять форму N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и Приложение к ней «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Акт должен быть составлен в двух экземплярах и подписан ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основе данных о выявленных по документам остатках сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой остается у комиссии.

Читайте так же:  Повар дополнительный отпуск

В акте должны быть указаны:

  • наименование организации-дебитора;
  • счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  • суммы задолженности, подтвержденные и не подтвержденные дебиторами (графы 4 и 5);
  • суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности (графа 6).

По видам задолженности к акту инвентаризации расчетов прилагается справка (Приложение к форме N ИНВ-17). Акт инвентаризации составляется по синтетическим счетам.

Результаты инвентаризации расчетов должны быть рассмотрены на заседании инвентаризационной комиссии. В ее задачи входят выявление причин, по которым необходимо внести уточнения в регистры бухгалтерского учета, и формирование рекомендаций по отражению в учете результатов инвентаризации. Руководитель организации, ознакомившись с выводами и предложениями инвентаризационной комиссии, издает распорядительный документ, в котором утверждается предложенный комиссией порядок регулирования расхождений.

Обнаруженные при инвентаризации расхождения между фактической суммой дебиторской задолженности и данными бухгалтерского учета должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а результаты годовой инвентаризации — в годовой бухгалтерской отчетности.

Проверка показателей отчетности

Необходимо проверить взаимоувязку показателей разных форм отчетности. Дебиторская задолженность должна быть отражена по строкам 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» бухгалтерского баланса (форма N 1 ). Данные суммы должны быть увязаны с показателями Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 ) по разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

Также по строкам 230 и 240 формы N 1 необходимо сверить общую сумму дебиторской задолженности, не уплаченную на отчетную дату, с данными бухгалтерского учета по дебиторской задолженности.

Отражение дебиторской задолженности в составе долгосрочной и краткосрочной в синтетическом и аналитическом учете не предусмотрено. Такая разбивка должна быть подтверждена справкой. Унифицированной формы справки нет, поэтому ее форму нужно утверждать как приложение к учетной политике.

Создание резервов

Создание резерва (бухгалтерского и налогового) должно быть оговорено в учетной политике. Организация может создавать или не создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты деятельности организации (п. 70 ПВБУ). При этом необходимо прописывать одинаковые условия и для бухгалтерского, и для налогового учета либо не создавать такой резерв.

Если резерв по сомнительным долгам создается, нужно определить условия его формирования в бухгалтерском учете:

  • резерв может быть создан только по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 ПВБУ);
  • резерв создается по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации, в ходе которой инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая те, по которым истекли сроки исковой давности (п. 70 ПВБУ и п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ), причем сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями;
  • создание резерва с указанием его общего размера, суммы по каждому сомнительному долгу и вероятности погашения долга должно быть закреплено в учетной политике организации (ПБУ 1/98).

Утверждены Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Если в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено создание резерва, то необходимо проверить все перечисленные условия.

Формирование резерва на суммы пеней законодательством не предусмотрено. Пенями признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности при просрочке исполнения.

Таким образом, пени — это способ обеспечения исполнения обязательства, но не часть платы за отгруженный товар. Отсюда можно сделать вывод, что законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрено создание резервов по задолженности покупателя в сумме признанных им, но не уплаченных пеней (п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, организация не имеет оснований для создания резерва по такой задолженности (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Создание рассматриваемого резерва отражается проводкой:

Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», — К 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Для списания суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, которую организация ранее признала сомнительной, составляются записи:

Д 51 «Расчетные счета» — К 62 — получены денежные средства;

Д 63 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы», — списана сумма резерва по сомнительным долгам.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-то части не использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В бухгалтерском учете присоединение таких сумм к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания резерва, также должно быть показано проводкой:

Д 63 — К 91-1 — списаны неиспользованные суммы.

При отражении в балансе кредитовое сальдо по счету 63 на начало и конец отчетного года относят в уменьшение дебетового сальдо по счету учета расчетов. Иначе говоря, сумму числящейся в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, по которой создан резерв, в балансе проставляют за вычетом величины образованного резерва. Сумма образованного и отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве баланса отдельно не показывается. Уменьшение дебиторской задолженности на сумму резерва производится без записей на счетах синтетического учета.

В налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам безнадежные долги также подлежат списанию за счет сформированного резерва. И только в случае его недостаточности разницу разрешается сразу списать во внереализационные расходы.

При наличии резерва по сомнительным долгам включать безнадежные долги в состав внереализационных расходов неправомерно.

Если резерв по сомнительным долгам не создается, то в бухгалтерском учете сумма дебиторской задолженности списывается в состав прочих расходов по дебету счета 91.

Читайте так же:  Предельное значение просроченной кредиторской задолженности

В налоговом учете сумма безнадежного долга в полном размере включается в состав внереализационных расходов организации на дату его списания (пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). При этом в состав расходов списывается вся сумма задолженности, включая НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 июня 2007 г. N 20-12/052920).

Списание дебиторской задолженности

Списание просроченной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных ко взысканию, является обязанностью организации. Если такие суммы не списаны, то искажаются данные бухгалтерской отчетности, в том числе сведения о прибыли (убытке) организации.

В бухгалтерском учете подлежат списанию долги (п. 77 ПВБУ):

  • по которым истек срок исковой давности;
  • нереальные ко взысканию по иным основаниям.

Списание задолженности необходимо отнести соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если в период, предшествовавший отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

В налоговом учете подлежат списанию безнадежные долги. Необходимо проверить правильность отнесения сумм к безнадежным долгам.

Безнадежными (нереальными ко взысканию) долгами могут быть признаны долги (п. 2 ст. 266 НК РФ), по которым:

  • истек установленный срок исковой давности (аналогично требованиям бухгалтерского законодательства);
  • в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (как видим, в налоговом учете требования более жесткие, чем в бухгалтерском).

Нужно проверить и документальное оформление списания, т.е. наличие:

  • приказа (распоряжения) руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
  • письменного обоснования бухгалтерии организации о необходимости списания (бухгалтерской справки);
  • акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17);
  • первичных документов (договоров и др.).

Для учета дебиторской задолженности, которая была списана с баланса вследствие неплатежеспособности дебитора или истечения срока исковой давности, предусмотрен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Такая задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Ведение забалансового учета на счете 007 и соблюдение порядка контроля за списанной задолженностью тоже подлежат проверке.

Аналитический учет по счету 007 следует вести по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Если должник в течение пяти лет погасит задолженность, то в бухгалтерском учете должна быть сделана запись по кредиту счета 007. Если и по прошествии пяти лет долг не погашен, то также необходимо сделать запись по кредиту счета 007 на основании бухгалтерской справки.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/41870-uchet-debitorskoj-zadolzhennosti-osobennosti-proverki

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит и учет дебиторской и кредиторской задолженности – процедура, которая стала обязательной для многих коммерческих структур. Это касается как дебиторов, так и кредиторов. Аудит делает возможным решение большого количества задач. Потому к нему требуется заранее готовиться. Подготовка снижает вероятность появления проблем, наложения дополнительных штрафов.

Благодаря внутреннему аудиту становится просто узнать обо всех ошибках, допущенных при организации бухгалтерского учета. Ведь именно он создан для фиксации различной информации относительно задолженности. Процедура аудита проводится различными способами, вне зависимости от предмета изучения. В данной статье мы рассмотрим не только основные понятия, но и цели осуществления процедуры, а также допустимые варианты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Об основных понятиях

Действующее законодательство подробно описывает основные нюансы, связанные с проведением аудита как внутреннего, так и внешнего.

Рассмотрим главные термины, которые используются в связи с данным направлением:

С какой целью осуществляют процедуру?

Как уже было упомянуто ранее, благодаря проведению аудита решается целый спектр задач, перечислим их:

  • проверка верности имеющихся данных, формирования условий для хозяйственной деятельности;
  • создание и разработка предложений по дальнейшей оптимизации деятельности;
  • проверка того, насколько правильно дается оценка имущественному состоянию компаний;
  • составление программы реорганизации.

Кроме того, аудит в целом способствует решению следующих задач:

  • изучение того, насколько верно сформирована отчетность;
  • проверка того, насколько правильно оформляют отчетность бухгалтера;
  • изучение на предмет существования резервов разного характера;
  • составление бизнес плана;
  • оформление рекомендаций для налаживания деятельности в дальнейшем;
  • оценка того, насколько правильно и законно осуществляются все операции;
  • изучение системы, по которой организуется бухгалтерский учет.

Наконец, сами аудиторы должны задать следующие вопросы перед началом проверки, чтобы добиться максимального результата:

  • присутствует ли в документе верное отражение каждой категории;
  • насколько отчетность соответствует предъявляемым требованиям;
  • все ли активы и пассивы точно указаны в бумагах.

Результатами экспертиз больше и чаще пользуются собственники, либо руководители, учредители. Они же и заказывают подобные процедуры для своих предприятий.

О законных основаниях

Закон №307-ФЗ – основополагающий документ, на который стоит опираться при проведении процедур, связанных с аудитом. Всего в нем есть около восемнадцати статей, посвященных вопросам данного направления. Изучение законодательных актов обязательно для тех, кому интересно, как проверить дебиторскую задолженность самостоятельно.

В каком порядке проводят аудит на предприятии?

У каждой компании свои особенности, связанные с деятельностью, конкретным ее направлением. Потому стоит заранее изучать как можно больше нюансов. Тогда программа аудита дебиторской и кредиторской задолженности будет составлена грамотно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Среди стандартных методов стоит выделить следующие варианты:

  1. Фактический контроль. Предполагает, что на самом предприятии организуют инвентаризацию по бухгалтерии. Присутствие аудитора – обязательное требование.
  2. Документальный метод. В данном случае составляется список бумаг, которые обязательно подлежат изучению. После предоставления всей документации аудитор приступает к сверке данных.
  3. Расчетно-аналитический метод. Главным фактором для выбора подходящего способа становятся цели, поставленные перед руководством и подчиненными. К примеру, расчеты и аналитика актуальны, если предприятию требуется оптимизировать дальнейшую деятельность.

Хорошо, если есть возможность подумать о решении заблаговременно. У каждого метода имеются отрицательные и положительные стороны, а также свои особенности.

По какой программе выполняют процедуру?

Во время процедуры внимание уделяется такому этапу, как составление программ. Это набор специальных инструкций для лиц, на практике решающих соответствующий вопрос. Стоит внимательно изучить доступные примеры, если практического опыта в этом направлении нет.

Читайте так же:  Какие отсрочки от армии

Проведение предварительного анализа необходимо лишь в некоторых ситуациях до того, как начинается сам аудит кредиторской и дебиторской задолженности.

Благодаря этому для самого процесса легче будет создать максимально проработанный план. От этого зависит то, насколько успешным в целом будет мероприятие.

Анализ обычно состоит из следующих этапов:

  • ознакомительное изучение документов;
  • оценка самой сферы деятельности;
  • изучение задач, стоящих перед аудиторами;
  • составление основной программы.

О распространенных ошибках и нарушениях

Много проблем вызывают авансы, выплачиваемые как предприятиям, так и от них самих. В 2016 году были введены новые правила, которые требовали опираться при определении размеров авансов на Постановление Правительства РФ, выпущенное в 2015 году с номером Д28и-1765. Нарушением считается любое превышение показателей, которые описываются в нормативных документах.

Есть и другие проблемы, например – нецелевое использование денежных средств. Правовым основанием для предоставления денежной помощи считаются:

  • договор;
  • бюджетная роспись;
  • смета, обычная или сводная.

Подобные виды нарушений актуальны только для тех предприятий, которые получают и используют бюджетные средства от государства.

Серьезным нарушением принято считать отсутствие документальных подтверждений как по расходам, так и по доходам.

Особенности работы с разными типами задолженности

Списание с учета дебиторских или кредиторских задолженностей приводит к появлению многочисленных ошибок. Требуется решение специальной комиссии, чтобы списание было осуществлено согласно закону. Это происходит тогда, когда сами долги признаются безнадежными к взысканию. Кроме того, надо дополнительно подтвердить невостребованность долга со стороны кредитора.

Статья 47.2 БК РФ описывает случаи, когда задолженности признаются невозможными к списанию. В этой же статье присутствуют дополнительные нормы, регулирующие сам процесс списания.

Невозможность взыскания обычно признается, когда истцу возвращают исполнительный документ с одним из следующих оснований:

  • невозможность определения места нахождения должника с имуществом или получения сведений относительно денежных средств, других ценностей;
  • отсутствие имущества, на которое может быть направлено взыскание.

Кроме того, безнадежными признаются долги, если:

  • ликвидирована организация-должник;
  • должник умирает;
  • выпущен государственный акт, согласно которому обязательство прекращается;
  • невозможно исполнение;
  • истекает срок исковой давности.

За принятие решения по списанию отвечает комиссия, связанная с поступлением, либо выбытием активов. Ей надо оформить документы-доказательства, а так же специальный приказ. Забалансовый счет 04 используется для письменной фиксации информации.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неотъемлемые элементы многих предприятий. Именно поэтому так важно постоянно контролировать данные понятия. Главное – своевременно исправлять замечания проверяющих, которые составлены во время аудита. Отдельная административная ответственность предусмотрена для тех, кто не следует рекомендациям.

Аудит не так уж сложен, если соблюдать основные правила. Главное – заранее изучить специфику деятельности той или иной организации, нюансы работы специалистов в разных направлениях. Можно организовать процедуру и собственными силами, если знания позволяют.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/audit-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Как организовать контроль дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность является важным активом и играет значимую роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь. На величину дебиторской задолженности предприятия оказывают влияние как внешние факторы (общее состояние экономики и расчетов в стране, эффективность денежно-кредитной системы, уровень инфляции, емкость рынка и его насыщенность), так и внутренние: осуществления контроля за дебиторской задолженностью, уровень профессионализма в управлении дебиторской задолженностью, а также состояние ее учета.

Организация контроля, за дебиторской задолженностью предполагает проведение комплекса мероприятий, направленных на снижение риска невозврата дебиторской задолженности. Общепринятых методов контроля над дебиторской задолженностью не существует, многие рычаги по управлению ею зависят от отраслевой специфики предприятия, его масштаба, оборотов, рыночных условий и иных показателей. Тем не менее, при организации контроля можно ориентироваться на несколько основных факторов.

К основным элементам системы контроля дебиторской задолженности относятся:

  • контроль и учет договоров с покупателями,
  • контроль оформления документации,
  • установление характера дебиторской задолженности,
  • осуществление своевременного контроля и
  • принятие необходимых мер.

При этом важно учитывать, что система контроля дебиторской задолженности должна охватывать все этапы продажи товаров, работ (оказания услуг) – от момента заключения договора с покупателем до фактической реализации товара, работ (оказания услуг) и получения оплаты. Следовательно, в процесс контроля за дебиторской задолженностью должны быть включены все службы (отделы), взаимодействующие с контрагентом (менеджеры, юристы, бухгалтера и иные специалисты).

Для внедрения системы контроля дебиторской задолженности предприятию необходимо разработать регламент, в котором предусмотреть:

  • всех ответственных лиц на каждом этапе работы с контрагентом (от стадии заключения договора до момента оплаты задолженности);
  • порядок предварительной работы с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, наблюдение за своевременностью выполнения ими своих обязательств;
  • срок мониторинга задолженности (ежедневно, раз в три дня или иной допустимый период);
  • форму документа, в котором раскрывается перечень дебиторов с указанием сумм задолженности, сроков погашения задолженности по договору, количества дней просрочки, принятые меры по взысканию просроченной задолженности и т.п.;
  • меры по взысканию просроченной задолженности (уведомления о просрочке платежа, претензионное письмо, приостановка отгрузок, переговоры по оплате задолженности, подача судебных исков и т.п.), сроки осуществления предусмотренных мер.
  • выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

В рамках осуществления контроля необходимо проводить анализ наличия всех правоустанавливающих документов возникновения дебиторской задолженности, в случае отсутствия какого-либо документа ответственные лица должны принять всевозможные меры по получению данного документа (например: отсутствие договора, акта или иного документа по сделке), в ином случае риск невозврата дебиторской задолженности значительно возрастает.

Отчет для осуществления контроля над дебиторской задолженностью можно оформить по форме документа, представленного в таблице ниже:

На основании сведений, представленных в таблице, анализируются сроки возникновения, суммы задолженности, принятые меры по взысканию задолженности, а также информация о платежеспособности дебитора. Полученная информация поможет принять верные решения при рассмотрении возможных мер, направленных на взыскание дебиторской задолженности.

Читайте так же:  Выплата алиментов должен

В качестве предупредительных мероприятий по недопущению возникновения просроченной дебиторской задолженности необходимо внедрить выполнение следующих мероприятий:

  • проведение прогнозной оценки уровня финансовой устойчивости и платежеспособности потенциального покупателя (заказчика), перед заключением договора;
  • включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных условий, определяющих порядок их исполнения, штрафных санкций за неисполнение обязательств;
  • установление системы скидок в случае досрочной оплаты счетов предприятия;
  • внедрение системы ответственности менеджеров по продажам за несвоевременную оплату их клиентами счетов предприятия;
  • установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов;
  • своевременное проведение инвентаризации расчетов с дебиторами.

Организация и внедрение контроля за дебиторской задолженностью позволит существенно снизить уровень риска неплатежей и непредвиденных убытков, что в конечном итоге окажет положительное влияние на финансовые показатели предприятия.

Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», FD.ru

Елена Рослова, Директор Департамента аудита и МСФО АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», 26.04.2017

Источник: http://www.delprof.ru/press-center/articles/3881/

Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию со стороны юридических и физических лиц, которые являются его должниками. По сути, она является активом предприятия, поэтому очень важно держать ее под контролем. В противном случае компания неизбежно столкнется с постоянным и неуправляемым ростом задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по срокам погашения (краткосрочная — платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная — платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
  • по степени возможности взыскания (текущая — задолженность в пределах тех сроков оплаты, которые установлены договором; сомнительная — срок погашения уже нарушен, но предприятие уверено, что средства будут получены; безнадежная — долги нереальные для взыскания).

В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов

Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.

1. Предоплата

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100 %. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами.

2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии

3. Встречная задолженность (кредиторская)

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда возможно перекрыть их путем взаимозачета.

4. Аккредитив

Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, на осуществление поставок) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он его не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик отгрузит товар), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).

В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.

К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

Читайте так же:  Кредитный брокер выкса

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Источник: http://kontur.ru/articles/2035

Аудит дебиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 02.10.2017 2017-10-02

Статья просмотрена: 1908 раз

Библиографическое описание:

Воробьева А. Д. Аудит дебиторской задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №39. — С. 23-25. — URL https://moluch.ru/archive/173/45777/ (дата обращения: 25.01.2020).

В данной статье рассматривается аудит дебиторской задолженности. Приведены основные этапы проведения аудиторской проверки; цели и задачи аудита дебиторской задолженности; типичные ошибки, возникающие в ходе аудиторской проверки.

Ключевые слова: аудит, программа аудита, раскрытие информации, дебиторская задолженность

В условиях рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая нуждается в проверке аудиторами.

Дебиторская задолженность является важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных.

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженность, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, работы и услуги, информация, материальные блага, а также результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность) [1, с 24–25].

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

В настоящее время у предприятий значительно возрастает количество дебиторов. Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Цель аудита дебиторской задолженности заключается в проверке законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, которые проводятся руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Для достижения поставленных целей должны быть решены следующие задачи:

1) подтверждение соблюдение порядка документального отражения по возникновению дебиторской задолженности;

2) контроль за отсутствием искажений данных при отражении на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

3) подтверждение соответствия оформленных бухгалтерский операций действующим нормативным актам;

4) проверка наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации и законодательству.

Основными источниками информации для проверки дебиторской задолженности служат: договоры поставки, накладные, счета-фактуры, акты сверки расчётов, протоколы о зачёте взаимных требований, акты инвентаризации расчётов, векселя, копии платёжных документов, книга покупок, книга продаж, авансовые отчёты, учётные регистры по счетам 60, 62, 70, 71 и др., главная книга, бухгалтерская отчётность, положение об учётной политике предприятия и другие [3, с 142–143].

Аудит включает 4 этапа: предварительный, начальный, основной и заключительный.

Рис. 1. Этапы аудита

На предварительном этапе аудитору необходимо понять сферу деятельности предприятия, изучить отрасль, ее основные показатели, провести анализ дебиторской задолженности и выявить соответствие правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете. На данном этапе аудитор разрабатывает документ, который в себе содержит всю информацию об экономической деятельности предприятия. Данным документом может быть анкета с рядом вопросов и тестов.

Заключительной стадией данного этапа является определение возможности проведения дальнейшего аудита дебиторской задолженности [2, с 26–27].

На начальном этапе проводится планирование аудита. В первую очередь необходимо составить и документально оформить общий план аудита, в котором будут подробно описаны обьем и порядок проведения аудиторской проверки. Как правило общий план аудита является руководством при разработке программы аудита.

Основной этап, является самым ответственным этапом. Аудитору необходимо выполнить ряд аудиторских процедур и собрать все необходимые аудиторские доказательства. На данном этапе составляется план и программа аудита, которая актуальна для конкретного предприятия, согласно его специфике.

Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности включает в себя:

  1. Проверка документооборота в организации, отражающая образование задолженности;
  2. Проверка правильности и полноты ведения бухгалтерского и налогового учета по формированию и погашению дебиторской задолженности;
  3. Подтверждение стоимостной оценки и точного измерения дебиторской задолженности.
  4. Представление и раскрытие информации о дебиторской задолженности.

Главным объектом проверки является правильность оформления и составления всех первичных документов. Однако бывают случаи когда аудитор не может применить запланированные аудиторские процедуры, так как документы могут отсутствовать или могут быть утрачены. В данном случае аудитору следует считать, что данная статья бухгалтерского учета имеет ошибку. Следующим важным моментом является оценка дебиторской задолженности. Важно определить нормальная или просроченная задолженность на предприятии. Результатом данного этапа является составление, заполнение и фиксирование аудиторских доказательств и рабочих документов.

На заключительном этапе по окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю.

Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки дебиторской задолженности, являются отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или их неполное оформление; ненадлежащие ведение учета; неправильное оформление и предъявление претензий по договорам.

  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 [Электронный ресурс]: федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ: (в ред. от 30 дек. 2012 г.; с изм. и доп. от 2 янв. 2013 г.) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. — Версия Проф. — Электрон. дан. — М., 2013. — Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.
  2. Арабян К. К. Аудиторское заключение по новым стандартам / К. К. Арабян // Аудитор. — № 11. — 2012. — с.25–34.
  3. Горбунов Г. А. Реструктурирование кредиторской и дебиторской задолженности предприятий: учебное пособие / Г.А Горбунов, В. В. Григорьев, Г. В. Юн. М.: Гильдия специалистов по антикризисному управлению, 2014. 208 с.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/archive/173/45777/

Проверка учета дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here