Состав и структура кредиторской задолженности

Состав и структура кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) и является пассивом организации.

Кредиторскую задолженность также можно классифицировать по различным признакам. В силу того, что дебиторская и кредиторская задолженности – это две стороны одной медали, очень многие классификационные признаки, представленные во втором пункте этой главы, являются общими, поэтому считаю целесообразным охарактеризовать специфические. Раскрывающим состав и структуру кредиторской задолженности является признак по элементам:

– задолженность поставщикам и подрядчикам – сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и не оплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

– задолженность перед персоналом организации – задолженность организации перед работниками по оплате труда;

– задолженность перед государственными внебюджетными фондами – сумма задолженности по страховым платежам, взносам на обязательное пенсионное страхование и др.;

– задолженность перед бюджетом – задолженность организации по всем видам платежей в бюджет;

– авансы полученные – суммы авансов, полученные организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);

– задолженность перед прочими кредиторами – задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам).

По характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/sostav-i-struktura-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Состав и структура дебиторской задолженности

Долговые денежные обязательства занимают особое место в жизни современного общества. Их масштабы и распространенность поразительны, но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйственным организациям: предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком и желанием часть их отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Основными видами долговых обязательств являются дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Она означает отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их другими организациями, лицами или учреждениями.

Кредиторская задолженность – это суммы, причитающиеся с данного предприятия, организации или учреждения в пользу других юридических или физических лиц. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар и услуги с моментом перехода права собственности на него, из-за незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности, предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, неоплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями. Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны, как правило, на разрыве во времени между товарной сделкой и её оплатой, и, следовательно, на различном осуществлении функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

Должник, дебитор (от латинского debitum — долг, обязанность) в юридическом отношении — одна из сторон гражданского правового обязательства, имущественной взаимосвязи между двумя и более сторонами.

В полной мере долговыми обязательствами любой организации является её кредиторская задолженность, то есть стоимость полученной без предварительной или немедленной оплаты продукции, товаров и услуг, предоставленных займов и кредитов, начисленных, но неоплаченных сумм платежей. В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относят подлежащий оплате долг (счета к оплате, векселя к оплате), ожидаемый отток денежных средств или иных ресурсов, отказ экономического субъекта от потенциального дохода, предстоящая уступка потенциального дохода или будущих экономических выгод в пользу других субъектов в соответствии с существующими в настоящее время обязательствами, обусловленными предшествующими операциями или другими событиями.

С юридической точки зрения обязательство представляет собой право кредитора требовать от должника совершения определенного действия. Являясь правоотношением, оно связывает определенных лиц, устанавливая их взаимные обязанности. При добровольном совершении данного действия должником (исполнение обязательства) кредитор уполномочен принять это действие. Принятие осуществляется на основе права кредитора предъявить иск принудительного исполнения обязательства или требовать возмещения вреда на основании неисполнения обязательства. Принудительное исполнение обязательства может осуществляться из всего имущества должника.

Обязательство касается двух лиц: кредитора — правомочного лица, и должника — лица обязанного.

Читайте так же:  Медкомиссия в военкомате в 16 как проходит

Кредитор и должник являются субъектами обязательственных правоотношений. В бухгалтерском учете они отражаются как взаимоотношения сторон в обязательстве.

Содержание обязательства — это действия, которые должник обязан совершить или от совершения которых должен воздержаться. По своему содержанию обязательства следует подразделить на обязательства с положительным содержанием, в котором должник обязан совершить какое-либо действие (передать имущество, выполнить работу, оказать услуги, выплатить деньги и т.д.); и обязательства с отрицательным содержанием, в котором должник обязан воздержаться от того или иного действия. В бухгалтерском учете в настоящее время находят отражение только обязательства с положительным содержанием, хотя для поиска оптимального варианта управления финансовой деятельностью организации весьма важно рассчитать последствия обязательств и с отрицательным содержание.

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

Важную роль в организации учета, контроля, анализа и целью управления дебиторской задолженностью имеет ее классификация. Дебиторская задолженность организаций весьма разнообразна и может быть классифицирована по различным основаниям: экономическим, расчетным и юридическим. При этом можно выделить виды задолженности в зависимости от продолжительности, содержания (причины), состава субъектов задолженности, валюты платежа, обеспечения и надежности.

В общем виде классификация дебиторской задолженности представлена рисунком 1.1.

Рисунок 1.1. Классификация дебиторской задолженности

По продолжительности выделяют долгосрочную дебиторскую задолженность, срок погашения которой превышает хозяйственный год и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете отдельных стран называют текущей дебиторской задолженностью. Она наиболее типична для большинства предприятий.

По содержанию из двух ее составляющих наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг. Она в основном обусловлена формами расчетов с покупателями и заказчика и коммерческим кредитом.

Краткосрочная дебиторская задолженность можем возникать и по другим основаниям, не связанным с продажей: задолженность по авансам, выданным при расчетах с поставщиками и подрядчиками; дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, если имеет место переплата налогов; задолженность по причитающимся доходам в виде процентов, дивидендов при наличии финансовых вложений; дебиторская задолженность по внутрихозяйственным расчетам с обособленными подразделениями

В составе прочей краткосрочной задолженности можно выделить дебиторскую задолженность персонала предприятия по подотчетным суммам, по выданным им ссудам, по возмещению материального ущерба; дебиторскую задолженность контрагентов организации в связи с претензиями и прочее.

Причем с течением времени статус задолженности может измениться. Например, краткосрочная задолженность должна быть переведена в долгосрочную, если по данной задолженности произведена отсрочка даты погашения, и в этой связи она наступает по истечении срока, превышающего двенадцать месяцев с момента возникновения. Что касается долгосрочной задолженности, то с течением времени происходит естественный процесс ее перехода в краткосрочную, поскольку рано или поздно срок погашения такой задолженности становится менее двенадцати месяцев.

В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность следует подразделить на следующие виды:

Эта группировка особенно важна в целях контроля состояния расчетов. Появление просроченной задолженности является предпосылкой сомнительных и безнадежных долгов, то есть потенциальных убытков предприятия.

В составе просроченной задолженности дополнительно можно выделить неистребованную и истребованную дебиторскую задолженность. Истребованной считается задолженность, по которой организация кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры по ее возврату (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Неистребованной является задолженность, по которой организация — кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий для возврата долга.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т. п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Читайте так же:  Какие минусы при банкротстве физического лица отзывы

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» правилами оценки статей бухгалтерской отчетности установлено следующее:

3) правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Как видно, первоначально правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности устанавливаются положениями по бухгалтерскому учету.

Виды оценки дебиторской задолженности и их назначение отражены в таблице 1.1.

Первоначальная стоимость долга равна его величине на день возникновения обязательства в соответствии с условиями договора и необходима для признания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации.

Возникновение дебиторской задолженности неразрывно связано с признанием дохода (выручки) от продажи.

После того как право собственности на товары переходит к контрагенту или переданы результаты работ, выполнены услуги, у партнеров возникает обязанность встречных действий — оплата, встречные поставки. Нарушение сроков (оплаты, поставок и т.п.) приводит к возникновению дебиторской (кредиторской) задолженности.

Таким образом, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:

1) при переходе права собственности на товары;

2) при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Таблица 1.1. Виды оценки дебиторской задолженности

Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/sostav-i-struktura-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности Значение
На 31.12.13 На 31.12.12 Изменение (+,-)
тыс. р. % тыс. р. % тыс. р. %
Кредиторская задолженность, всего 2 626 049 100% 1 347 855 100% +1 278 194 0,00%
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего 2 626 049 100% 1 347 855 100% +1 278 194 0,00%
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками 2 001 551 76,22% 1 000 932 74,43% +1 000 619 +1,79%
по налогам и взносам 266 876 10,16% 292 937 21,73% -26 061 +11,57%
по авансам полученным 52 828 2,01% 49 287 3,66% +3 541 -1,65
с прочими кредиторами 304 789 11,61% 4 694 0,35% +300 095 +11,26
Долгосрочная кредиторская задолженность, всего
В том числе:
кредиты
займы
Прочие кредиторы

Малая доля краткосрочной кредиторской задолженности приходится на статью «Авансы полученные»: 2,01 %. Сумма по данной статье в течение отчетного периода повысилась на +3 541 тыс. рублей и на конец 2013 года составляет 52 828 тыс. руб. Статья «кредиторская задолженность с прочими кредиторами» повысилась на +300 095 тыс. руб. с 4 694 тыс. руб. до 304 789 тыс руб. в абсолютном выражении. Итак ,можно сделать небольшое заключение на основе вышеперечисленного : Кредиторская задолженность анализируемой компании выросла, в основном это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками, а также увеличения налоговых обязательств. Увеличение кредиторской задолженности произошло на фоне увеличения запасов компании (основываясь на проведенном анализе состава и структуры запасов). На основании этого можно сделать предварительный вывод о том, что скорее всего приобретенные запасы были куплены с отсрочкой платежа и срок оплаты на момент составления отчетности не наступил.
Для кредиторской задолженности можно рассчитать показатели её оборачиваемости: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в текущих пассивах. Для этого необходимо построить следующую аналитическую таблицу:

Таблица 15,

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/4_49469_analiz-sostava-i-strukturi-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Рассмотрев детальную структуру и состав кредиторской задолженности предприятия в таблице 2.4, можно сделать соответствующий вывод.

Основной составляющей кредиторской задолженности является расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2.4 – Динамика состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Кубань-Полимер» за 2010-2012гг.

Читайте также:
  1. A) обозначение ячейки, составленное с помощью $ и номера столбца и (или) номера строки.
  2. a. возможно
  3. A. Раздел специальной психологии, изучающей психическое развитие у умственно отсталых людей и возможности его коррекции.
  4. Access. Для нумерации записей в таблице используется поле Счетчик
  5. ASP и ASP.NET в составе Microsoft.NET
  6. B. газового состава
  7. Boot.ini — обзор возможностей
  8. C. состава аудитории.
  9. Cat — слить и вывести файлы на стандартный вывод.
  10. CПОСОБЫ МОБИЛИЗАЦИИ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели 2010г. 2011г. 2012г. Абсолютное отклонение (+;-) к 2012 г. Темп роста, 2012г. к 2010г., %
2010г. 2011г.
Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, % Тыс. руб. Удельный вес, %
Поставщики и подрядчики 90,0 78,7 77,0 -7083 114,2 71,5 -44,5
Внебюджетные фонды 2,1 8,0 5,6 -4,2 -65 -2,5 69,7
Задолженность по налогам и сборам 7,5 12,2 10,5 -102 1,6 5,5 -7,7
Задолженность перед персоналом 0,4 1,1 5,0 -8,2 17,5 707,8
Прочие кредиторы 1,9 -3,5 8,0
Кредиторская задолженность всего 100,0 100,0 100,0 -6202 100,0 100,0 -35,1

С одной стороны это является положительным моментом, так как эта задолженность наименее опасна для предприятия ввиду отсутствия жестких нормативов оплаты. С другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.

На протяжении периода исследования наблюдается понижение данного показателя в 2011 году. Данное понижение связано с окончанием строительных работ на территории организации. Увеличение в 2012 году обусловлено приобретением большего количества сырья.

Входящее в состав кредиторской задолженности расчеты с внебюджетными фондами за период увеличиваются как в 2011, так и в 2012 года, по сравнению с к 2010 году. Данное увеличение обусловлено с просрочкой платежей в внебюджетные фонды.

Задолженность по налогам и сборам за период с 2010 по 2012 года наблюдается уменьшение суммы налога в 2011 год, обусловлено причиной падения доли прибыли, а также из-за уменьшения ставок некоторых конкретных налогов (снижение налогового бремени). Так же наблюдается подъем показателя, это связано накоплением суммы налоговых платежей.

Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность перед персоналом. Она относится к числу устойчивых пассивов предприятия, так как облает вполне определенными сроками действия (в зависимости от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За исследуемый период наблюдается подъем показателя. В 2011 году увеличение связано с увеличением численности персонала. Так же в 2012 году наблюдается скачок показателя. Это обусловлено увеличением персонала, а еще увеличением суммы невыплаченной заработной платы на предприятии. Что является отрицательным фактором, так как не производятся расчеты с персоналом по выплате заработной платы.

Следует отметить, что в 2012 г. на предприятии увеличилась задолженность перед прочими кредиторами (214 тыс. руб.). Однако это увеличение не очень сильно отразилось на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составила 1,9%, и он не является решающим.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед внебюджетными фондами, перед персоналом, по налогам и сборам) и «обычную» (долгосрочные обязательства, прочим кредиторам, задолженность поставщикам и подрядчиками).

Исходя из этого, можно отметить, что в 2010 г. доля срочной задолженности в составе обязательств соответствовала 9,94% [(376+1317+64)/17670], а в 2011г. эта величина повысилась до 21,3% [(703+1067+96)/8758], а в 2012 году происходит снижение до 20,7% [(638+1215+517)/11468]. Это говорит о том, что происходит снижение срочных задолженности, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.

Таким образом, по проведенному этапу анализа кредиторской задолженности предприятия в дипломной работе можно сделать вывод, что основную долю в пассиве баланса за текущие годы, занимает раздел «Капитал и Резервы», которые составляют не менее 66,2% от итога пассива. Динамика состава и структуры кредиторской задолженности показала, что основная часть кредиторской задолженности представлена из расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2.3 Оценка качества кредиторской задолженности предприятия

Показатель качества кредиторской задолженности показывает вероятность возвращения долга в полной сумме, в зависимости от срока формирования задолженности. Очевидно, что чем больше срок действия задолженности, тем более не выгодно это нашему предприятию. В связи с этим необходимо периодически анализировать длительность существования кредиторской задолженности на дату составления баланса.

Для определения качества следует в первую очередь проанализировать кредиторскую задолженность по длительности пользования.

Разбивка может производиться по месяцам или неделям в зависимости от точности исследования и дифференциации сроков элементов кредиторской задолженности.

Отобразим длительность существования кредиторской задолженности в таблице 2.5.

По данным таблицы 2.5 наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1 до 3 месяцев.

На основании этих данных можно сделать вывод, что исследуемое предприятие имеет ряд финансовых трудностей, связанных с дефицитом денежных средств. Это означает, что организация не может свободно распоряжаться заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска по предъявлению обязательств к погашению.

На предприятии за 2010 г. отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность, за 2011 г. в размере 18811 тыс. руб., а в 2012 г. в размере 19866 тыс. руб.

Определим долю кредиторской задолженности со сроками.

Доля кредиторской задолженности за 2010г.:

Видео (кликните для воспроизведения).

Менее 3 месяцев ДКЗ 0.5) и свидетельствует об уравновешенности собственного и заемного капитала ООО «Кубань – Полимер».

Коэффициент финансовой зависимости в период с 2010 по 2012 годы увеличивает показатель. Основной причиной данного явления связано с появлением у предприятия долгосрочных обязательств.

У показателя существует определенный норматив, он составляет 0,5. Так как у коэффициента наблюдается значение ниже норматива, то это говорит о слишком осторожном подходе организации к привлечению заемного капитала и об упущенных возможностях повысить рентабельность собственного капитала за счет использования эффекта финансового рычага.

Коэффициент финансового риска так же наблюдается подъем показателя. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть снижении рыночной устойчивости организации.

Рассмотрев оценку влияния кредиторской задолженности предприятия на его ликвидность, платежеспособность и рыночную устойчивость можно сделать вывод.

Показатели платежеспособности предприятия показали, что у частного коэффициента покрытия наблюдается сохранение оплатности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Собственных оборотных средств хватает для погашения краткосрочных обязательств

Коэффициенты ликвидности на предприятии в большей степени соответствуют нормативу, а это означает, что организация может эффективно преобразовать активы в денежные средства, для погашения непредвиденных обязательств.

Рыночная устойчивость на предприятии не однозначная, а именно присутствуют как положительные тенденции, так и отрицательные.

Таким образом, объем кредиторской задолженности в ООО «Кубань – Полимер» за исследуемый период времени сокращается в 2011 году, но увеличивается в 2012 году. Основным составляющим является расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Качество кредиторской задолженности остается на высоком уровне, об это свидетельствуют ряд рассчитанных показателей.

Эффективность использования кредиторской задолженности отличается положительной характеристикой и высвобождением денежных средств.

В отношении влияния кредиторской задолженности на платежеспособность наблюдаются положительные тенденции. Похожая ситуация присутствует у показателей ликвидности и рыночной устойчивости, хотя и присутствуют отрицательные факторы.

Текущие активы в прямой степени связаны с кредиторской задолженностью. Снижение суммы текущих активов позволило сократить текущие пассивы на предприятии, тем самым изменилась существующая система управления кредиторской задолженности организации.

Проводились ряд мероприятий по повышению качества кредиторской задолженности. Качество сохранило высокий уровень, это способствовало сокращению ряда коэффициентов.

Для определения эффективности внедренных мероприятий использовали показатели характеризующие эффективность кредиторской задолженности. Проводимые мероприятия определили ряд положительных факторов.

Кредиторская задолженность значительное влияние оказывает на показатели платежеспособности, ликвидности и рыночную устойчивость.

Платежеспособность определила повышение платежной возможности предприятия при условии погашения всей дебиторской задолженности, а так же о сохранении собственных оборотных средств на предприятии.

Ликвидность предприятия в значительной мере повысила все свои показатели, тем самым улучшила погашение текущих обязательств.

Рыночная устойчивость улучшила свои показатели в отличии от предыдущих, что является положительным фактором.

Дата добавления: 2015-01-30 ; просмотров: 100 | Нарушение авторских прав

Источник: http://lektsii.net/1-170980.html

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Заемные ср-ва предст-т собой правовые и хоз-е обяз-ва орг-ции перед 3-ми лицами.

Обязат-ва-задолж-ть, возникшая в отчетном пер-де или предыд-х пер-дах, по кот. имеется уверенность в том, что ее погаш-е приведет к уменьш-ю экономич-й выгоды, т.е. к сокращ-ю реальных активов.

Заемные ср-ва классифицируют в завис-ти от степени срочности их погашения и способа их обеспеч-ти.

По степени срочности: долгосрочные (направляют на приобретение активов длит-го пользования) и текущие (пассивы явл. ист-ком формир-я обор-х ср-в).

Для оценки стр-ры заемных ср-в они делятся: необеспеченные (в случае ликвидации орг-ции и объявления конкурсного пр-ва погашаются из конкурсной массы) и обеспеченные.

Методика анализа: на основе данных раздела 7 формы №5 сост. аналитич. таблица.

Кредиторская задолженность

– это долги предприятия перед поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, перед бюджетом и др. виды задолженности. В процессе анализа изучают состав и структуру кредиторской задолженности, выявляют изменения в них, сравнивают ее с дебиторской задолженностью.

Кредиторская задолженность организации представлена в 5 разделе пассива бухгалтерского баланса «Расчеты».

По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражаются расчеты организации:

— с поставщиками и подрядчиками (строка 621);

— по оплате труда (строка 622) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования, учитываемым по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— по прочим операциям с персоналом (строка 623) по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда;

— по налогам и сборам (строка 625) организации по всем видам платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, инновационный фонд, включая подоходный налог с работников организации;

— по социальному страхованию и обеспечению (строка 626) в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

— по лизинговым платежам (стр.627);

— прочая кредиторская задолженность (строка628).

Отдельной строкой показывается задолженность перед учредителями по выплате доходов (дивидендов) (строка 630) в сумме задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

В процессе анализа изучается состав, структура давность появления кредиторской задолженности, наличие просроченной кредиторской задолженности, ее удельный вес.

Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте организации определяется по формуле:

Пкз = КЗ* 360 / С, где КЗ – средняя величина кредиторской задолженности. С – себестоимость реализованной продукции.

При анализе кредитов и займов анализируются сроки их востребования, поскольку от этого зависит финансовое состояние организации.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Коэф.оборачиваемости кред. Задолженности = выручка / Средняя за период кредиторская задолженность

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/5_27661_analiz-sostava-strukturi-i-dinamiki-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Тема 17. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Тема 17. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. Содержание анализа расчетных операций

2. Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности

3. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

1. Содержание анализа расчетных операций

Главным источником финансовых ресурсов научных организаций являются бюджетные ассигнования. Они поступают в утвержденных размерах под определенные объемы работ, штаты и контингенты в порядке сметного финансирования. Однако необходимо учитывать, что средства государственного бюджета первоочередной, но не единственный источник покрытия расходов научных организаций.

В последнее время расширяется практика формирования и использования различных видов внебюджетных средств (спонсорство, прибыль и др.), которые выступают дополнительным источником доходов и позволяют увеличивать объемы услуг, повышать качество обслуживания производства, улучшать материальную поддержку работников, развивать наиболее перспективные направления как фундаментальной, так и прикладной науки.

Получение прибыли научными организациями имеет важное экономическое значение. Это является свидетельством реализации результатов их деятельности с экономическим эффектом, который позволяет обеспечивать расширение деятельности научного учреждения. Прибыль также является источником отчислений в государственный бюджет, централизованный фонд развития науки и формирования собственных средств учреждения за счет прибыли появляется возможность дополнительного формирования финансовых ресурсов, необходимых для расширения материально-технической базы и повышения уровня заработной платы.

За счет средств заказчиков осуществляют свою деятельность, научно-исследовательские учреждения, заключающие хозяйственные договора с предприятиями и организациями на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических и изыскательских работ. Они располагают полученными от заказчиков денежными ресурсами, которые используют на покрытие текущих расходов, на формирование производственных запасов в виде сырья, покупных полуфабрикатов, топлива и других материальных ценностей (оборотных средств). Согласно действующему порядку бюджетные и научные учреждения, имеющие внебюджетные средства, направляют их на цели, установленные при их образовании в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов.

Основными показателями финансового состояния учреждений выступают обеспеченность денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины. Эти показатели зависят от состояния расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, от рационального размещения и использования денежных средств. Положительные результаты финансовой деятельности учреждения расширяют возможности для улучшения производственной базы, способствуют повышению качества его работы. Степень свободы учреждения по распоряжению финансовыми ресурсами зависит от источника их образования.

Централизация денежных средств государственного бюджета в рамках Казначейства исключает возможность участия учреждения в распоряжении денежными средствами без разрешения государства. При использовании бюджетных ассигнований и внебюджетных средств учреждение должно контролировать состояние расчетов, своевременное выполнение оплаченных со счетов казначейства обязательств, а также сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств, выявлять и возмещать их недостачи.

Бюджету же, в свою очередь, необходимо своевременно и полно выделять учреждениям бюджетные средства в соответствии со сметой. Что же касается средств, полученных из других источников, то здесь, несмотря на существующую систему сметного планирования, у организаций больше возможностей оказывать влияние на ее исполнение как по расходам, так и по доходам, а также на уровень обеспечения деятельности финансовыми ресурсами через контроль за расчетами с заказчиками и свободный выбор поставщиков, регулирование скорости оборота дебиторской и кре­диторской задолженности.

Научные учреждения и организации имеют многообразные экономические связи с поставщиками товаров, бюджетом, профсоюзными органами, подотчетными лицами, рабочими и служащими и другими организациями и лицами, непосредственно вступая с ними в расчеты. Система экономических расчетов должна быть построена таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки и осуществлялись на законных основаниях. Незаконченные расчеты представляют собой дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Правильное размещение средств учреждения оказывает большое влияние на результаты его деятельности. Даже при достаточном финансировании учреждения могут испытывать финансовые трудности, если они нерационально использовали свои финансовые ресурсы, допустив большую дебиторскую задолженность. При существующих в нашей стране условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов организации. Значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности, так как при взаиморасчетах невозможно добить­ся полного и качественного выполнения обязательств со сторо­ны контрагентов. Наличие дебиторской задолженности обычно требует дополнительного привлечения кредитов и займов, уве­личения финансирования. В случае, если получены кредиты, ор­ганизация выплачивает за них проценты.

На основе данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, ее состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации.

2. Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Основными задачами анализа расчетных операций являются:

1)оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;

2)осуществление контроля за соблюдением расчетной дисциплины;

3)характеристика состава и структуры кредиторской задолженности, а также ее изменения;

4)характеристика состава и структуры дебиторской задолженности, а также ее изменения;

5)выявление причин финансовых нарушений и образования задолженностей;

6)определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности к нарушителям договорных обязательств;

7)выявление резервов улучшения состояния расчетов и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются:

• баланс исполнения сметы расходов (форма № 1), пояснительная записка к нему;

• отчет об исполнении сметы расходов учреждения (форма №2);

• отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 4);

• мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы;

• договора и контракты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

3. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность бюджетного учреждения по средством бюджетного финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование их другими организациями или лицами. Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на финансовое положение учреждения и от контроля за ее движением непосредственно зависит исполнение сметы расходов организации.

Дебиторская задолженность по внебюджетным средствам анализируется отдельно. Анализ дебиторской задолженности проводят по отдельным ее видам, по отдельным контрагентам, а в нутрии них – по отдельным обязательствам и суммам. Для этого используются данные отчетности: баланса исполнения сметы расходов формы №1 (приложение), отчета формы , отчета исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма №4), данные текущего учета, а в необходимых случаях и первичных документов. Изучение проводится в динамике за год или более длительный период.

В связи с тем, что дебиторская задолженность по истечении сроков давности может быть списана, следует определить сумму ее снижения или повышения, добавив к заложенности на конец года суммы, списанные на уменьшение фиксирования, которая сложилась на начало года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Аналитическая таблица составляется по данным баланса исполнения сметы расходов форма №1.(таблица – 1)

Таблица 1 – Состав и структура дебиторской задолженности


Источник: http://pandia.ru/text/78/305/22492.php
Состав и структура кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here