Списание кредиторской задолженности оформляется бухгалтерскими записями

Списание кредиторской задолженности

Бывает, что организация не исполняет взя­тые на себя обязательства по отношению к своему контрагенту (например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п.) и становится должником, т. е. имеет кредиторскую задолженность.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) орга­низация обязана выделить в составе кредиторской задол­женности следующие ее виды:

по предоставленным кредитам и займам (кредит счетов 66 и 67);

прочую задолженность (кредит счетов 69, 71,73, 75).

Предположим, что организация по каким-либо причи­нам не погасила кредиторскую задолженность. При этом кредитор не предпринимал никаких действий для того, чтобы взыскать сумму этой задолженности с организации. Когда же у организации возникнет обязанность списать кредиторскую задолженность? Это нужно сделать по исте­чении срока исковой давности, продолжительность кото­рого в общем случае составляет три года(ст. 196 ГК РФ). При этом организация должна руководствоваться норма­ми гражданского законодательства, устанавливающими правила течения, приостановления и перерыва течения срока исковой давности.

Течение срока исковой давности начинается со дня, ко­гда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

• Если в договоре указан срок исполнения обязатель­ства, срок исковой давности начинает течь со дня, следу­ющего за днем окончания этого срока(п. 2 ст. 200 ГК РФ).

• Если же срок исполнения договором не предусмот­рен, то исчисление срока исковой давности начинается по истечении семи дней со дня предъявления кредитором требования об исполнении организацией своих обяза­тельств (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Документом, подтверждаю­щим требование кредитора, будет являться полученное от него письмо, претензия, иск и т. д.

А как правильно определить дату начала течения срока исковой давности в том случае, если кредитор не заявляет своих требований и не предпринимает никаких действий для того, чтобы взыскать с организации сумму задолженно­сти? В этом случае исковая давность начинает течь по про­шествии разумного срока исполнения обязательства, кото­рый организация вправе установить самостоятельно исходя из здравого смысла и сроков исполнения обязательств по аналогичным договорам (например, 30 дней с даты, указан­ной в накладной на передачу товаров).

В соответствии со ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается предъявлением иска кредитора, а также со­вершением организацией иных действий, свидетельству­ющих о признании долга.

К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в част­ности, могут относиться:

• частичное или полное признание организацией пре­тензии;

• частичное погашение задолженности;

• уплата штрафных санкций по договору;

• просьба об отсрочке платежа;

• проведение с контрагентом сверки взаиморасчетов и подписание им соответствующего акта.

Списать кредиторскую задолженность ранее окончания срока исковой давности можно в том случае, если органи­зации стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридиче­ского лица считается завершенной, а юридическое ли­цо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридиче­ских лиц (ЕГРЮЛ). Поэтому документальным подтвержде­нием факта ликвидации организации служит выписка из ЕГРЮЛ(п. 2 ст. 6 Закона РФ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О го­сударственной регистрации юридических лиц и индиви­дуальных предпринимателей»).

С целью выявления кредиторской задолженности, не исполненной в срок (просроченной задолженности), ор­ганизация должна не реже одного раза в год проводить инвентаризацию имущества и обязательств (ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»). Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организа­ции. Результаты инвентаризации задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 №88).

Списание задолженности в бухгалтерском учете

По истечении срока исковой давности кредиторская за­долженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, пись­менного обоснования и приказа (распоряжения) руково­дителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгал­терского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н).

Поскольку информация о состоянии расчетов с креди­торами раскрывается в бухгалтерской отчетности органи­зации, то несписание задолженности в срок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная опера­ция влияет на финансовые результаты организации (уве­личивает бухгалтерскую прибыль). Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя.

По результатам проведенной инвентаризации задолжен­ности выявляются обязательства с истекшим сроком иско­вой давности. Письменным обоснованием списания кон­кретного обязательства служит бухгалтерская справка. На ее основании руководителем организации издается приказ (распоряжение) о списании кредиторской задолженности.

Списанная кредиторская задолженность учитывается ор­ганизацией на счете 91 «Прочие доходы и расходы»в соста­ве внереализационных доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы ор­ганизации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

Эта операция отражается в учете следующей проводкой. Дтсч. 60 (62, 76, 66,67, 73) К-т сч. 91/1 — отражена в дохо­дах сумма списанной кредиторской задолженности (вклю­чая НДС).

Если списывается задолженность за полученные товары (работы, услуги), то возникает вопрос: как поступить с сум­мой НДС, предъявленной поставщиком и числящейся по дебету счета 19 при списании задолженности? Норматив­ные документы по бухгалтерскому учету не содержат от­вета. По нашему мнению, сумму «входящего» НДС при спи­сании задолженности следует включить в состав прочих внереализационных расходов(п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы ор­ганизации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № ЗЗн), отразив проводкой по кредиту счета 19 в коррес­понденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Читайте так же:  Организация охраны труда на предприятии бжд

В учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

2004 год (после проведения инвентаризации):

Д-тсч. 60 К-т сч. 91/1 — 36 000 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Дтсч. 91/2 К-т сч. 19/3 — 6000 руб. — НДС по приобретен­ным товарам списан на внереализационные расходы.

Если списывается кредиторская задолженность, образо­вавшаяся в результате получения аванса, отгрузка под кото­рый не была произведена, то в состав внереализационных доходов она включается в сумме, в которой отражена в уче­те на дату списания, т. е. за минусом НДС, начисленного с аванса полученного (п. 10.4 ПБУ 9/99). НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, ус­луг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Данные операции оформляются следующими провод­ками.

Дтсч. 62/1 Ктсч. 91/1 — 30 000 руб. — списана кредитор­ская задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности.

Списание задолженности в налоговом учете

Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением сро­ка исковой давности или по другим основаниям, за ис­ключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, являются внереализационными доходами органи­зации, увеличивающими ее налогооблагаемую прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Обратим внимание, что в ст. 250 НК РФ ссылка дана на подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ, но на самом деле не должны учитываться при исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности организации перед бюдже­тами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ, указанные в настоящее время в подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Нумерация подпунктов п. 1 ст. 251 НК РФ стала иной по­сле внесения Законом РФ № 57-ФЗ изменений в данную статью. Согласно ст. 59 НК РФ недоимка по налогам и сбо­рам, которая не может быть взыскана в силу причин эко­номического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, уста­новленном:

— по федеральным налогам и сборам — Правительст­вом РФ (Постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100);

— по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

В аналогичном порядке производится списание сумм безнадежной задолженности по пеням. При списании та­кой задолженности налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль не возникает.

Порядок признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяется организаци­ей.

Налоговый учет при методе начисления ведется в по­рядке, аналогичном бухгалтерскому учету. Доходы от списания кредиторской задолженности признаются на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произведена эта операция (списание) (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Одновременно организация списыва­ет в состав внереализационных расходов сумму НДС, предъявленную при приобретении товаров, работ, ус­луг (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если списывается полученный ранее аванс, то в состав внереализационных доходов включается сумма аванса без НДС, который был уплачен в бюджет при получении аванса.

А на какую дату признавать доход организациям, кото­рые определяют доходы и расходы кассовым методом? Минфин России в Письме от 26.08.2002 № 04-02-06/3/61 предлагает в этом случае считать датой получения дохо­да дату прекращения обязательств организации. Так ли это? Давайте разберемся.

При кассовом методе датой получения дохода при­знается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задол­женности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Дата списания задолженности в ка­честве даты получения дохода в ст. 273 НК РФ не указана. В связи с невозможностью определения даты полу­чения дохода сумма списанной кредиторской задол­женности не может быть признана доходом в соответ­ствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Таким образом, формально организация, признающая доходы и расходы кассовым методом, может не призна­вать налогооблагаемый доход при списании кредитор­ской задолженности. Подобную возможность ей дает оп­ределение даты получения дохода, приведенное в п. 2 ст. 273 НК РФ. Однако такая позиция, несомненно, приве­дет к конфликту с налоговыми органами.

В данном случае можно также говорить о получении дохода в виде безвозмездно полученного имущества (ра­бот, услуг) или имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ). Ведь организация, ничего не заплатив своему поставщи­ку, по истечении срока исковой давности списывает кре­диторскую задолженность и фактически получает товары (работы, услуги) безвозмездно.

Но согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, ус­луги) или имущественные права считаются полученны­ми безвозмездно, если получение этого имущества (ра­бот, услуг) или имущественных прав не связано с воз­никновением у получателя обязанности передать иму­щество (имущественные права) передающему лицу (вы­полнить для передающего лица работы, оказать пере­дающему лицу услуги). То есть товары, приобретенные по договору купли-продажи, в целях налогообложения прибыли не являются безвозмездно полученным иму­ществом. Прекращение обязательства по оплате этих товаров не меняет существа сделки. Сам факт наличия задолженности говорит о ее возмездности. Поэтому по­лученные от поставщика, но не оплаченные товары нель­зя отнести к категории безвозмездно полученного иму­щества.

В подтверждение вышеприведенной точки зрения ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 28.04.2004 А38-4668-5/85-2004 указал, что ликвидация продавца (как одно из оснований прекращения обязательств поку­пателя-должника) не влечет изменения характера дого­вора купли-продажи. Поэтому суд признал ошибочным вывод о том, что имущество, поступившее к покупателю по договору купли-продажи, переходит в его собствен­ность безвозмездно после ликвидации продавца.

Читайте так же:  Грубый дисциплинарный проступок военнослужащего статья

Итак, возникает все-таки при кассовом методе доход или нет? На наш взгляд, дохода не возникает. Это связано с отсутствием в главе 25 НК правил признания дохода для данного случая.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/183129/

Кредиторская задолженность: проводки

Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» — обычная картина для любой компании. Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов. О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.

Как учитывается кредиторская задолженность

Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), т. е. по счетам 60-79.

Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением кредиторской задолженности:

Операция Дебет счета Кредит счета

Приобретены товары 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Получен аванс от покупателей 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Получен краткосрочный заем материалами 10 «Материалы» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Получен долгосрочный кредит в валюте 52 «Валютные счета» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Начислен налог на имущество 91 «Прочие доходы и расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Начислены страховые взносы с зарплаты 20 «Основное производство» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислена заработная плата работникам 44 «Расходы на продажу» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Признан штраф к уплате поставщику 91 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Погашение кредиторской задолженности

Уменьшение кредиторской задолженности производится, как правило, при ее погашении. В этом случае дебетуются счета учета кредиторской задолженности и кредитуются счета учета денежных средств:

Дебет счетов 60, 62, 70, 68 и др. – Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 и др.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Списание кредиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности или в иных случаях, когда такая задолженность становится нереальной для погашения (например, при исключении кредитора из ЕГРЮЛ). В таком случае в бухгалтерском учете отражается проводка:

Дебет счетов 60, 62, 66, 71 и др. – Кредит счета 91

Подробнее о списании задолженности с истекшим сроком давности можно прочитать в нашей консультации.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503354

Списание кредиторской задолженности

В случае возникновения и непогашения предприятием своим кредиторам задолженности в определенные сроки данная задолженность переходит в разряд просроченной. Если кредитор не востребовал просроченную задолженность в установленный промежуток времени в судебном порядке, в этом случае происходит списание кредиторской задолженности.

Основания осуществления процедуры списания

Существуют следующие основания списания задолженности предприятия своим кредиторам в случае:

  • окончания срока, определенного для исковой давности (по ст. 196 ГК РФ – три года);
  • прекращения деятельности кредитора (ст. 419 ГК РФ);
  • когда кредитор принимает решение о прощении своему должнику сумм задолженности (ст. 415 ГК РФ);
  • при наступлении событий, за которые не может отвечать кредитор и должник (ст. 416 ГК РФ);
  • когда при издании акта государственного органа организации-задолжнику невозможно выполнить свои обязательства (ст. 417 ГК РФ);
  • если кредитором организации выступает физическое лицо, то в случае его смерти (ст. 418 ГК РФ).

Процедура списания задолженности

Правильность проведения процедуры списания задолженности кредиторам влияет на точность расчета прибыли в налоговом учете и начисление штрафных санкций. Вследствие этого руководству предприятия следует ответственно подходить к организации процедуры списания своих долгов.

Вся процедура списания задолженности состоит из следующих этапов, представленных в таблице 1.

Таблица 1. Процедура списания задолженности

Этапы Кто осуществляет Суть этапа Оформляются документы Примечание
1 Сотрудники бухгалтерии хозяйствующего субъекта В конце отчетного периода осуществляют процедуру инвентаризации, в ходе которой выявляются суммы кредиторской задолженности, в т.ч. и просроченной Акты инвентаризации (форма ИНВ-17 ) Для своевременного выявления сумм кредиторской задолженности рекомендуется проводить инвентаризацию на регулярной основе. При осуществлении процедуры инвентаризации в общем комплексе мер по списанию задолженности кредиторам проводится проверка всех счетов, на которых в организации ведется учет кредиторской и дебиторской задолженности. В ходе осуществления инвентаризации задолженности обращается внимание на задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. 2 Сотрудники бухгалтерской службы предприятия Подготавливают справку, в которой отражается информация о выявленных суммах кредиторской задолженности, в т.ч. и с просроченными сроками исковой давности; Справка

Справка, подготавливаемая бухгалтерской службой хозяйствующего субъекта, должна содержать следующие сведения:

  • указание даты и номера договора, по которому возникла просроченная кредиторская задолженность;
  • информация по необходимым первичным документам (счета-фактуры, акты, накладные и т.д.);
  • представление сведений об окончании срока давности по искам;
  • сведения об организации–кредиторе.
3 Руководитель хозяйствующего субъекта Подготавливается и издается приказ о списании задолженности кредиторам Приказ на списание имеющейся задолженности перед кредиторами

Приказ по списанию задолженности перед кредиторами должен содержать обязательные реквизиты и необходимую информацию:

  • обоснование списания задолженности перед определенными кредиторами;
  • обязательно указание ссылок на нормативно-правовую документацию (ГК РФ, НК РФ, ПБУ и т.д.);
  • указание на признание суммы списанной задолженности кредиторам на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ);
  • указание должности, на которую возлагается контроль за исполнением данного приказа. Здесь обычно указывается должность главного бухгалтера.

Приказ подготавливается на основе результатов проведенной инвентаризации задолженности с просроченным сроком давности по искам и справки, которую подготовили сотрудники бухгалтерии данного хозяйствующего субъекта.

4 Сотрудники бухгалтерии Осуществляют бухгалтерские записи по списанию задолженности Вносят изменения в учетные регистры Изменения, вносимые в учетные регистры, осуществляются в бухгалтерском и налоговом учете. Отражение в учете списания обязательств перед кредиторами производится при истечении срока давности, в противном случае бухгалтерии необходимо представить в следующем отчетном периоде уточненную налоговую декларацию. Списание обязательств перед кредиторами осуществляется по каждому имеющемуся просроченному обязательству.
Читайте так же:  Профессиональная и коммерческая тайна

Из представленных шагов по списанию долгов видно, что в процессе осуществления данной процедуры необходима подготовка определенных документов.

Отражение в учете

Списание обязательств перед кредиторами по истечении срока давности оформляется по кредиту счета 91/1 и по дебету тех счетов, на которых она учитывалась:

  • отражается списание просроченной задолженности перед поставщиками – Д 60;
  • перед прочими кредиторами – Д 76;
  • перед персоналом по оплате труда – Д 70 и т.д.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504857

Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Задолженность с истекшим сроком исковой давности возникает у фирмы перед поставщиками, кредиторами, покупателями, учредителями, персоналом. Почему бухгалтерия фирмы должна ее списать? В какой период времени это делается? Как оформить бухгалтерские документы? На эти и другие вопросы относительно списания задолженности вы получите подробные ответы в нашей статье.

Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание кредиторской задолженности (КЗ) с истекшим сроком давности – бухгалтерская процедура, необходимая, чтобы долг фирмы перед другим юридическим лицом не искажал фактическую информацию об имеющихся у фирмы торгово-материальных ценностей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Образование кредиторского долга возникает, если фирма не рассчиталась с одним или несколькими контрагентами, например, вовремя не погасила кредит или не внесла оплату за отгруженные товары или материалы.

Поводом к образованию просроченного долга служит и получение фирмой предоплаты за услуги, которые по каким-либо причинам не были оказаны. Самый простой пример: заказчик оплатил товар, а фирма не смогла отгрузить его в нужном объеме.

Образовавшаяся задолженность по принципам ведения бухучета числится на счетах фирмы, а также отражается в обязательной бухгалтерской отчетности.

Когда исковой срок по долгу, на который партнер не предъявил своих прав, прошел, возникает основание считать его просроченным и позволяет долг списать.

Для чего ее списывать

Своевременно не списанная КЗ может быть расценена налоговой службой как прибыль. Следствие такой «расценки» — начисление Федеральной налоговой службой налога.

Кроме доначисления налога это грозит фирме штрафными санкциями за то, что были нарушены принципы налогового законодательства, регламентируемые НК РФ ст. 250-18.

Сроки списания

Кредиторская задолженность с фирмы снимается в таких случаях:

  • окончился срок давности по иску;
  • предприятие удалено из ЕГРЮЛ (ликвидации).

Если речь идет о действующей фирме, которой нужно снять долг по кредиту с истекшей давностью, исключение ее из списка юридических лиц не рассматривается. Термин списания КЗ определяется в законодательном порядке.

Его определение

Срок исковой давности по кредитным обязательствам равен 3 годам. Статья 200 Гражданского Кодекса РФ определяет истечение срока давности со дня окончания периода, когда исполнитель договора (заемщик) должен был выполнить долговые обязательства.

Важно! Бухгалтерия предприятия должна четко следить за наступлением срока давности по «кредиторке», чтобы списывать ее в месяц прекращения его периода.

Если в тексте договора не указан период выполнения долговых обязательств, давность по иску истекает с той даты, в которую банк или другое юридическое лицо потребовали выполнения долговых обязательств.

Период давности по иску прерывается по нескольким причинам:

  1. Частичная выплата долга.
  2. Просьба заемщика отсрочить платеж из-за задержки товаров, грузов.
  3. Подписание акта взаимозачета, проведение сверки расчетов.
  4. Признание долга в официальном письме, направленном деловому партнеру.
  5. Внесение поправок в договор кредитования, в которых сказано, что заемщик признает долг.

Когда период исковой давности по кредиторскому долгу увеличивается по причине таких перерывов, бухгалтерия не может отнести ее к категории «просроченная».

Порядок действий при списании

Чтобы провести процедуру списания, для нее должны быть основания. Для этого проводится инвентаризация в компании, а также составляется документ, где описываются причины, по которым задолженность должна быть снята.

Инвентаризация на предприятии проводится по установленному порядку, то есть в конкретные промежутки времени. Для удаления просроченной КЗ руководитель предприятия вводит новый порядок проведения инвентаризации. В приказе о ее проведении указывают активы и обязательства, которые предстоит проверить сотрудникам бухгалтерии.

Итог выполненной инвентаризации — акт завершенной проверки расчетов с кредиторами по форме №ИНВ-17. В него вносится общий и просроченный долг по каждому из юрлиц. В текст акта вносятся бухгалтерские счета. На их основании вносится информация о каждой задолженности.

Для истекших долговых обязательств к акту инвентаризации прикрепляется бухгалтерская справка о списании КЗ. В ней написаны причины образования долга (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.

На основании акта о проведенной инвентаризации и подготовленной в бухгалтерии фирмы справки директор организации подписывает приказ. Такой приказ считается обоснованием, по которому спишется кредиторская задолженность.

Важно! Пошаговая инструкция списания – 4 последовательных действия: непосредственно инвентаризация, подготовка инвентаризационного акта по долгам, составление бухгалтерской справки, издание приказа от директора на списание долга. Последний этап – внесение соответствующих поправок бухгалтерскую документацию.

Образец составления приказа

Этот документ оформляется на бланке фирмы с печатью и подписывается директором. В тексте приказа обязательно приводятся ссылки на документы, на основании которых он составлен. Это бухгалтерская справка и инвентаризационный акт. Они обосновывают факт наличия долга, правомерность его снятия.

В тексте приказа приводятся ссылки на нормативные акты, которые служат основой для его составления (акты Гражданского и Налогового кодекса), обоснование для снятия долга, а также должность сотрудника, на котором лежит ответственность за реализацию документа.

Важно! Приказ, акт инвентаризации и бухгалтерская справка должны храниться в бухгалтерии фирмы в течение 5 лет.

Пример такого документа вы можете скачать на нашем сайте.

Читайте так же:  Образец заполнения разрешения на огневые работы

Как списать кредиторскую задолженность

Списание «кредиторки» проводится в обоих видах учета: налоговом и бухгалтерском. Разберем особенности проведения процедуры в двух видах отчетности.

В бухгалтерском учете

«Устаревший» долг в бухучете списывается по кредиту счета (счет 91, субсчет 1) в разряде иных доходов.

Кроме этого, для списания кредиторских долгов с истекшим сроком используются и другие счета:

  • 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом фирмы по оплате его труда»;
  • 76 «Расчеты с внешними кредиторами или дебиторами»;
  • 67 «Расчеты с займами и кредитами».

Кредитная задолженность по оплате труда персоналу отражается в счете с номером 76. Проводка для списания КЗ перед персоналом обозначается индексом Д 76 К 91-1. Подробнее о проводках, применяемых к снятию долгов в отношении подотчетных лиц, акционеров и других кредиторов, мы поговорим ниже.

В налоговом учете

В налоговом учете списание просроченного долга выполняется его включением (начислением) в перечень доходов, которые по статье 250, п.18 Налогового Кодекса Российской Федерации облагаются налогом на прибыль.

Кредиторский долг с истекшим сроком включается в перечень доходов бюджета фирмы в месяц окончания периода его давности. Включение в перечень не зависит от инвентаризации и составления бухгалтерской справки.

В качестве основания для списания задолженности в налоговом учете берут акт инвентаризации, документ, обосновывающий процедуру и приказ, подписанный руководителем организации.

Проводки

Один из самых частых случаев, когда требуется провести списание КЗ на предприятии – списание долга перед поставщиками и подрядчиками, уже оказавшими фирме свои услуги. Для этого бухгалтеру нужна проводка Д 60 К 91-1.

«Кредиторка» по полученной предоплате списывается проводкой Д 62 К 91-1. По ней списывают и поставки, которые не были реализованы.

Д 76 К 91-1 – проводка для списания долга перед персоналом компании. Также она используется, когда произошел перерасход средств, выданных начальством подотчетному лицу. Бухгалтер применяет ее для списания премий или части заработной платы, которые не были выданы работникам по какой-либо причине.

Для расчета с сотрудниками компании используется счет 70. Проводка для расчета с официально трудоустроенными сотрудниками Д 70 К 84.

Д 71 К 91-1 – проводка для списания КЗ из-за перерасхода средств с подотчетных лиц.

Списание кредиторских долгов по расчетам с акционерами, которые не входят в штат предприятия, используется проводка Д 75-2 К 84.

Итоги

В проведении списания значение имеет точное определение срока давности кредиторской задолженности. Правильное снятие просроченного долга определяет размер налога на прибыль фирмы, поэтому все этапы процедуры должны проводиться ответственно.

Источник: http://kapital.expert/banks/loans/spisanie-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti.html

Списание кредиторской задолженности — порядок и сроки

1 мин

Кредиторская задолженность (КЗ) – это неотъемлемая составляющая деятельности любой организации, так как она позволяет на какое-то время отсрочить исполнение долговых обязательств. Таким образом предприниматели пытаются выровнять финансовое положение предприятия. Подобная задолженность в обязательном порядке фиксируется в бухгалтерском учете на соответствующих счетах до ее погашения.

Списание кредиторской задолженности необходимо, когда на нее кредитор не предъявил прав в установленные законом сроки. Тогда она считается просроченной.

Списание кредиторской задолженности

Особенности

По сути, в кредиторскую задолженность входят все долговые обязательства предприятия. Формируется она в двух случаях:

  • организация уклонилась от расчета с контрагентами (к примеру, не отдан заем учредителю или не погашен кредит в банке);
  • после получения предоплаты предприятие не выполнила свои обязательства по договору (например, средства были получены, а отгрузка товаров покупателю не произошла).

В результате формируется КЗ, которую необходимо впоследствии списать. Затем она переводится в статус «Прочие доходы» в бухучете и во «Внереализационные доходы» в налоговом учете, облагаемых НДФЛ (п. 18 ст. 250 НК РФ). В последнем случае исключением служит задолженность перед бюджетом в плане выплаты налогов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Невостребованная кредиторская задолженность списывается только по истечении срока исковой давности. После данной процедуры кредитор уже не сможет потребовать от должника исполнения своих обязательств. А чтобы полностью оградить организацию от возможных претензий со стороны кредитора, важно правильно рассчитать этот период давности.

Важность кредиторской задолженности в том, что она напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность организации. В списании есть свои плюсы и минусы. Выгода в том, что увеличивается доходная часть. Если же списание КЗ произвести в налоговом периоде, где была получена прибыль, значительно превышающая долг, то на лицо явная неликвидность. Это потому, что все доходы подпадают под налогообложение.

Важно! Чтобы грамотно провести списание КЗ, необходимо знать нормы закона. Данная процедура регламентируется ГК РФ нормой ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 «О бухучете» и Постановлением Пленума ВС РФ № 15 от 12 ноября 2001 г.

Существующие основания для списания

Списывать долг организации можно по следующим основаниям:

  • истек срок исковой давности (более трех лет с момента наступления просрочки);
  • ликвидация кредитора как юридической структуры;
  • смерть займодавца (если он является физическим лицом);
  • форс-мажорные обстоятельства, в результате которых снимается ответственность как с должника, так и с кредитора;
  • составление акта в бюджетной организации, согласно которому должник не в состоянии произвести оплату по своим обязательствам перед кредитором.

Основания для списания долга

Только в этих случаях задолженность считается безнадежной и подлежит списанию.

Справка! Если организация кредитора перестала существовать (по собственной инициативе или в связи с решением налоговой инспекции), включать КЗ в доходы следует в том периоде, когда произошло исключение из ЕГРЮЛ.

Читайте так же:  Коммерческая тайна это кратко

Сроки списания

Перед тем как списать кредиторскую задолженность, бухгалтеру важно правильно определиться со сроком исковой давности. Тогда исключается ошибка при исчислении налога на прибыль. Отталкиваться нужно от норм Гражданского Кодекса.

Первым делом уточняют, когда компания по договорному соглашению должна была исполнить свои обязательства перед контрагентом. Возможно, что в договор были внесены изменения и первоначальный срок продлили.

Важно! По факту задолженность могла появиться не на дату, которая указана в договоре. К примеру, когда организации были доставлены товары от поставщика. Однако для расчета берут за основу только договорную дату (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Подсчет начинают с дня, следующего за тем, когда закончился срок по договору. Согласно статье 196 ГК РФ – он составляет 3 года.

  • Предприятие заключило с другим юридическим лицом договор на оказание определенных услуг. Акт приемки/сдачи между двумя сторонами был подписан 24 августа 2016 года.
  • В соглашении имеется пункт, согласно которому заказчик обязан оплатить услуги до 4 октября 2016 года. Поэтому срок давности можно отсчитывать уже с 5 октября 2016 г, а закончится он 5.10.2019 г.
  • Если не произойдет взыскания долга на протяжении этих трех лет, то организация может списать образовавшуюся в прошлом КЗ и включить ее в налоговую декларацию за 2019 год в качестве доходов. Если отчетность сдается каждый месяц, то за октябрь 2019 г.

Срок исковой давности прерывается в том случае, когда компания признает свой долг перед контрагентом. Тогда отсчет начинается уже с этого момента (ст. 203 ГК РФ). Это позволяет организации продлить период неуплаты налога на прибыль еще на какое-то время. Главное, подтвердить наличие долга. Каким способом это сделать, точно не прописано в законе, но представлен примерный перечень в п. 20 Постановления Пленума верховного суда РФ от 12.11.2001 г. № 15 и № 18.

Наиболее распространенные способы подтверждения долга перед кредитором:

  • гарантийное письмо, где компания соглашается с наличием задолженности и обозначает срок ее погашения;
  • перечисление части суммы долга или пени партнеру в качестве гарантии полной расплаты.

Порядок списания

Алгоритм списания КЗ подразумевает несколько пошаговых этапов:

  • инвентаризация;
  • составление бухгалтерской справки по установленной сумме долга;
  • оформление приказа по поводу списания;
  • внесение соответствующих записей в бухгалтерский баланс.

Как списывается кредиторская задолженность

Инвентаризация

По завершении отчетного налогового периода проводят инвентаризацию, в результате которой выявляется размер задолженности (в том числе и просроченной). Данная обязанность возлагается на бухгалтеров предприятия.

В процессе списания КЗ проверяют все счета, на которых учитывается кредиторская и дебиторская задолженность. Также принимают во внимание долги перед бюджетом и разными фондами. По результатам проверки составляют акт, в котором должны содержаться следующие данные:

  • информация о кредиторе;
  • бухгалтерские счета, где значится долг;
  • сумма задолженности, согласованная и несогласованная с контрагентами;
  • размер просроченной задолженности.

Лицевая сторона акта инвентаризации

Акт об инвентаризации может быть оформлен в произвольной форме или по унифицированному образцу (N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Необходимо сделать 2 экземпляра.

Оборотная сторона акта

К акту обязательно составляется сопроводительная справка.

Бухгалтерская справка

Чтобы начать процедуру инвентаризации, составляется бухгалтерская справка, которая будет служить основанием. Такой документ делают исходя из данных синтетических счетов бухучета.

В справке учитываются сведения из регистров учета, служащие для систематизации и сохранности данных первичной документации. Желательно вписать информацию о каждом контрагенте, обоснование и дату формирования задолженности, сумму долга.

Образец справки можно скачать здесь: https://yadi.sk/i/pMdkI9P93YNFp4

Приказ о списании

Приказ издается генеральным директором предприятия и оформляется на фирменном бланке с соответствующими подписями и печатями. В нем должна быть ссылка на внутреннюю документацию (акт и справку), которая является обоснованием правомерности подобных действий.

Важно! Только после выхода такого приказа можно законно ликвидировать имеющуюся на балансе кредиторскую задолженность.

Приказ должен содержать следующее:

  • на каком основании организация вынуждена закрыть и списать задолженность перед конкретными кредиторами;
  • ссылки на нормативно-правовые акты, согласно которым проводится данная процедура;
  • размер утилизированного долга;
  • указание должностного лица, ответственного за списание.

Образец приказа можно найти по адресу: https://yadi.sk/i/xpsP0rjX3YNGJ4

Приказ о списании

Внесение записей в бухгалтерскую отчетность

Завершающим этапом станут соответствующие записи по поводу проведенного списания КЗ. Их делают в учетных бухгалтерских регистрах. По итогу с организации снимается вся ответственность по долгам перед кредиторами (каждым в отдельности).

Справка! В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность отображают в активе, кредиторскую – в пассиве. В итоге они не сальдируются.

Бухгалтерские проводки

Закрытие и списание КЗ в балансе будет отражаться следующими проводками: кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет «Прочие доходы»/дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76).

Такую запись делают в тот же день, когда была проведена инвентаризация. Это регламентируется частью 4 статьи 11 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете», пунктом 10.4 и абзацем 4 п. 16 ПБУ 9-99.

Списание без налоговых последствий

Кроме стандартных обоснований, согласно которым списывается КЗ досрочно при невозможности ее выплаты, существует еще один вариант. Он абсолютно законен и не влечет налоговых последствий.

Действуют по следующей инструкции:

Списание кредиторского долга учреждения возможно при условии его невостребованности и истечения официального срока давности. Процедура сопровождается составлением соответствующей документации. Даже если не была проведена процедура инвентаризации по просроченной КЗ, ее все равно надо включить в налогооблагаемый доход. Иначе неизбежны споры с проверяющими. Сделать это следует в конце периода, когда закончился исковой срок давности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://ontask.ru/development-finances/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-poryadok-i-sroki.html

Списание кредиторской задолженности оформляется бухгалтерскими записями
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here