Учет зарплатными картами

Учет зарплатными картами

—> Контакты

  • Адрес:
    ул. Тверская д. 27, стр. 1
    Телефон:
    (495) 984-79-88
    Время работы:
    будни с 9:00 до 19:00,
    суббота с 10:00 до 18:00, воскресенье — выходной

Мероприятия

  • Международные стандарты финансовой отчетности
    Группа выходного дня стартует 3 февраля. Бронируйте места.
  • Бухгалтерский учет и налогообложение
    Начало группы выходного дня 2 февраля. Бронируйте места!
  • Эксель
    Вечерняя группа стартует 1 февраля. Места есть! Звоните.

Читать статью

Автор: Арина Самарина
Бухгалтерия

С развитием современных технологий и их проникновением в нашу жизнь, в том числе и в её финансовую сферу, всё чаще начинает использоваться такой способ начисления зарплаты работника, как «зарплатная» кредитная карта. Зачастую он более удобен как для работника, так и для работодателя, чем привычный порядок получения зарплаты, поскольку уменьшает риски, связанные с перевозкой и выдачей денег. В то же время он приводит к возникновению определённых нюансов и тонкостей в ведении бухгалтерского учёта.

Прежде всего, часто возникают ситуации, когда на использование «зарплатных» карт переходит организация, до этого осуществлявшая выдачу зарплаты по обычной схеме. В таком случае возникает необходимость составления дополнительного соглашения к трудовому договору, в котором подробно оговаривается порядок перехода на новую систему и дальнейшего осуществления выплат. Кроме того, при переходе на использование «зарплатных» карт должен сохраняться распорядок выплат, установленный трудовым кодексом (не реже двух раз в месяц), а также порядок уведомления работников о составных частях заработной платы и их величине.

Одним из главных отличий при ведении бухгалтерского учёта будет необходимость учитывать перечисляемую банку комиссию. На счёт того, к какому типу расходов относить уплату этой комиссии, нет однозначного мнения, но в любом случае, она должна учитываться при налогообложении. А вот прочие расходы на открытие и обслуживание счетов работников при налогообложении, как правило, не учитываются (иногда возможны и другие решения этого вопроса, зависящие от конкретных деталей трудового договора). Не облагаются эти затраты и налогом на доходы физических лиц.

Иногда трудовой договор предусматривает и компенсацию работникам комиссии, удерживаемой банком при использовании пластиковых карт. В налогообложении организации эти расходы не учитываются, так как они не связаны с получением доходов.

Таким образом, введение в организации использования «зарплатных» карт требует тщательного продумывания всех деталей и изменений, которые придётся внести в существующие схемы ведения учёта.
Последние комментарии:

Автор: Миркин Виктор (20 декабря 2019 г.)
жду Вас, чтобы почитать.

Автор: Леонов Толик (18 декабря 2019 г.)
Как все строится?

Автор: МАРКОВА ЛИДИЯ (12 декабря 2019 г.)
Вас интересует информация по упрощенке, какая именно?

Автор: Миркин Виктор (07 декабря 2019 г.)
я бы тоже кстати послушал — почитал.

Автор: Савельев Денис (05 декабря 2019 г.)
Ну так про тоже ))) Оксана вы меня понимаете 😉
Для добавления комментария зарегистрируйтесь и/или авторизуйтесь

Уважаемые Дамы и Господа!

Центр профессионального обучения «Столичный» дарит Вам скидку на обучение!
Только до 26 января, слушателям, заключившим договор на обучение, предоставляются СЕЗОННЫЕ СКИДКИ

Источник: http://www.cbc-college.ru/open_blog.php?id=47

Как отразить в учете приобретение топливных карт на ГСМ

Приобретение топливной карты (смарт-карты) – один из способов снабжения организации ГСМ. Помимо него, организация может приобрести топливо:

Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Виды топливных карт

Топливные карты бывают:

  • денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ);
  • литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ).

Совет: в условиях постоянного роста цен на ГСМ приобретайте литровые топливные карты. Это выгоднее, поскольку заранее определенный объем топлива организация оплачивает по цене, действующей на дату выставления счета. До тех пор пока организация не выберет весь объем ГСМ по полученной карте, возможное повышение цен на топливо ее не затронет.

Как оформить топливную карту

Чтобы приобретать ГСМ при помощи топливных карт, с оптовым поставщиком или непосредственно с АЗС нужно заключить договор.

Обычно схема работы с топливными картами выглядит так.

1. Организация перечисляет поставщику 100-процентную предоплату, которая включает в себя стоимость топлива, цену самой карты (если карта передается организации за плату) и стоимость ее обслуживания. Некоторые нефтяные компании выдают карты бесплатно и не устанавливают плату за их обслуживание. Другие – взимают небольшую плату. При этом стоимость бензина, приобретенного по карте, как правило, ниже, чем при расчетах по талонам и за наличные.

2. После того как организация перечислила аванс, ей выдают топливную карту с pin-кодом. Когда водитель заправляет машину, он предъявляет карту на АЗС.

3. Ежемесячно после обработки данных поставщик топлива (эмитент карты) представляет организации-покупателю:

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи, где указывается объем и стоимость выбранного топлива;
  • подробный отчет обо всех операциях по топливной карте. В него включаются сведения о поступлении и расходовании средств, а также о количестве отпущенных ГСМ.

Журнал учета топливных карт

Как правило, топливную карту закрепляют за конкретным сотрудником (водителем). Для контроля можно завести журнал учета приема и выдачи топливных карт. Типовой формы данного документа нет, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. Порядок выдачи и возврата топливных карт не регламентируется. На практике можно обязать сотрудника сдавать карту либо ежедневно, либо при необходимости (по окончании срока ее действия, при увольнении, при уходе в отпуск и т. п.). Авансовые отчеты при расчетах за ГСМ с помощью топливных карт составлять не нужно.

Порядок бухучета топливных карт зависит от условий договора с поставщиком ГСМ.

Бухучет: получение карты бесплатно

В этом случае отражать карту в бухучете не требуется. К учету принимается лишь то безвозмездно полученное имущество, которое впоследствии можно реализовать и получить доход (п. 9 ПБУ 5/01). Продать топливную карту невозможно, поскольку она закрепляется за конкретной организацией.

Бухучет: приобретение с условием возврата

В этом случае организация должна внести поставщику залоговую стоимость карты. Когда использование карты будет прекращено, организация возвратит ее обратно, а поставщик вернет ей залоговую стоимость. Поскольку топливная карта является собственностью поставщика топлива, то такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества организации (п. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому в бухучете полученную карту отразите на забалансовом счете в условной оценке. В отношении топливных карт можно открыть дополнительный субсчет, например, 015 «Топливные карты».

При оплате и получении топливной карты в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– перечислена поставщику топлива залоговая стоимость карты;

Дебет 009

– отражено выданное залоговое обеспечение;

Дебет 015 «Топливные карты»

– принята топливная карта за баланс.

При возврате карты эмитенту:

Дебет 51 Кредит 60

– получена залоговая стоимость топливной карты;

Кредит 009

– списано выданное залоговое обеспечение;

Кредит 015 «Топливные карты»

– списана топливная карта с забалансового учета.

Бухучет: приобретение карты за плату

В этом случае стоимость топливной карты (за вычетом НДС) можно сразу списать на затраты (п. 5 ПБУ 10/99). Сумму НДС отразите отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для контроля учитывайте стоимость карты за балансом. Например, на счете 015 «Топливные карты». Кроме того, для более детального контроля целесообразно отражать поступление и движение топливных карт в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

Читайте так же:  Принцип рефинансирования кредита

В бухучете сделайте записи:

Дебет 60 Кредит 51

– оплачена топливная карта;

Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 60

– списана на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС со стоимости купленной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»

– учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по приобретенной топливной карте.

Налоговый учет топливных карт зависит от условий, на которых поставщик их предоставляет (безвозмездно, под залог, за отдельную плату), а также от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в налоговом учете не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в налоговом учете также не отражаются. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Если поставщик предоставляет топливную карту за плату, то ее стоимость можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и списания топливной карты

4 июня ООО «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание денежной топливной карты. В этот же день топливная карта была оплачена поставщику с расчетного счета организации. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). 5 июня карта выдана менеджеру А.С. Кондратьеву. 1 августа Кондратьев уволился и сдал карту. Обе операции были отражены в журнале учета приема и выдачи топливных карт .

В бухучете организации сделаны следующие проводки.

Дебет 60 Кредит 51
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Дебет 26 Кредит 60
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости топливной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»
– 118 руб. – учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по топливной карте.

При расчете налога на прибыль за январь–июнь бухгалтер «Альфы» включил стоимость топливной карты (100 руб.) в состав расходов.

Входной НДС в сумме 18 руб. предъявлен к вычету из бюджета во II квартале.

УСН

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в книге учета доходов и расходов не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в книге учета также не отражаются (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251, ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете единого налога при упрощенке включить в расходы стоимость топливной карты, предоставленной за плату? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Перечень расходов на содержание служебного транспорта, приведенный в подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, открыт. Однако:

  • такие расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены;
  • служебный автомобиль должен использоваться организацией в деятельности, направленной на получение доходов.

При соблюдении этих условий организация вправе включить стоимость топливной карты в расходы при расчете единого налога. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/2/40.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы по приобретению топливной карты не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если расходы на ГСМ (приобретение топливной карты) одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то такие расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ (приобретение топливной карты), относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к полученной сумме расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения стоимости топливной карты. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывает ежемесячно) и платит НДС. В городе, где работает «Гермес», розничная торговля переведена на ЕНВД.

4 мая «Гермес» заключил с АЗС договор на обслуживание литровой топливной карты. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). Карта предназначена для заправки автомобиля, который одновременно используется в двух видах деятельности.
В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Чтобы распределить расходы на приобретение топливной карты между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общей суммой доходов.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляет:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов за май составила:
26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на приобретение топливной карты в сумме:
(118 руб. – 18 руб.) × 0,684 = 68 руб.

При расчете налога на прибыль за май бухгалтер «Гермеса» учел расходы на приобретение топливной карты в сумме 68 руб. Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_priobretenie_toplivnykh_kart_na_gsm/40-1-0-1044

Оплата обслуживания зарплатных карт: чья же выгода больше?

Банковская карта уже давно стала неотъемлемой частью имиджа успешного человека, и в нашей стране все больше компаний берут на себя обязанность по оформлению данных карт для перечисления на них выплат сотрудникам. Конечно, фирмы заботятся не столько об имидже своих работников, сколько об упрощении порядка расчетов с ними, но факт остается фактом – почти все компании в крупных городах перешли на использование «зарплатных» карт, оплата обслуживания зарплатных карт – факт из повседневной жизни бухгалтера.

Удовольствие вести безналичные расчеты с сотрудниками для организации вовсе не бесплатное, ведь банк взимает комиссии и за выпуск банковских карт, и за годовое обслуживание каждой из них, и за обработку документов, необходимых для зачисления денежных средств на счета работников. Соответственно, такие затраты компания хотела бы учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, но возможность этого вызывает у бухгалтеров некоторые сомнения.

Читайте так же:  Трудовая деятельность без разрешения на работу

Чьи расходы и чья выгода?

Дело в том, что Минфин России ранее не считал расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт обоснованными, ведь фактические затраты несет компания, а пользуются картами ее сотрудники. А ведь п.1 ст.252 НК РФ допускает к учету при налогообложении прибыли лишь обоснованные расходы.

Кроме того, финансовое ведомство в своем письме от 22.03.2005г. №03-03-01-04/1/131 приравняло платежи за изготовление банковских карт к расходам на оплату товаров для личного потребления работников, которые в соответствии с п.29 ст.270 НК РФ не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

При этом чиновники рассматривали ситуацию, при которой договор с банком на открытие и обслуживание счета с выпуском банковской карты заключал сам работник, а не организация. В этом же письме Минфин России отметил, что при исчислении налога на прибыль не учитывается и вознаграждение банку за обслуживание «зарплатных» карт сотрудников, поскольку указанная комиссия должна взиматься банком с клиентов, т.е. с работников компании.

Компании начинают… и выигрывают

Чуть позже финансисты изменили свое мнение на противоположное: так как работодатель обязан обеспечить своевременную выплату зарплаты сотрудникам либо из кассы, либо иным образом, то платежи компании за выпуск и обслуживание банковских «зарплатных» карт не могут рассматриваться как экономическая выгода сотрудников, следовательно, они не облагаются НДФЛ.

Такую точку зрения Минфин России выразил в своем письме от 28.10.2010г. №03-04-06/6-255. Получается, что эти платежи не могут быть отнесены к расходам, выплачиваемым в пользу работников в контексте п.29 ст.270 НК РФ, и компании могут уверенно включать их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Судебная практика сложилась также в пользу налогоплательщиков. К примеру, ФАС УО в постановлении от 29.10.2009г. №Ф09-8382/09-СЗ указал на то, что по условиям договора компания обязана оплачивать услуги банка, связанные с выпуском и обслуживанием банковских карт.

Кроме того, пластиковые карты выдаются сотрудникам лишь во временное пользование, т.к. они являются собственностью банка, а расходы организации по обслуживанию этих карт связаны с перечислением денежных средств в счет выдачи сотрудникам зарплаты, т.е. с ведением компанией производственной деятельности. Следовательно, к данным затратам не может быть применим п.29 ст.270 Налогового кодекса.

Еще один суд аргументирует аналогичное решение тем, что все расходы по выпуску и обслуживанию «зарплатных» карт связаны, в первую очередь, с реализацией компанией выбранной формы оплаты труда (постановление ФАС МО от 24.02.2010г. №КА-А40/450-10-1,2).

Из вышесказанного следует, что организации вправе учитывать платежи, связанные с изготовлением банковских карт для расчетов с сотрудниками, а также комиссии за их обслуживание, в составе прочих расходов. А вот включать эти платежи в налогооблагаемый доход работников компании не нужно.

Обслуживание и комиссии

Имейте в виду: оплата обслуживания зарплатных карт взимается обычно один раз в год, но компания должна распределять сумму этого платежа равномерно между отчетными (налоговыми) периодами. Этот вывод следует из положений п.1 ст.272 Кодекса, где сказано, что расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они возникли по условиям сделки, а обслуживание карт банком осуществляется в течение всего годового периода.

Что касается банковских комиссий за обработку документов на зачисление зарплаты на карточки сотрудников, то правомерность их включения в состав расходов сомнений не вызывает. Ведь это обычные банковские операции, связанные с текущей производственной деятельностью компании (письма Минфина России от 20.04.2009г. №03-03-06/2/88, от 04.08.2008г. №03-04-06-02/88).

Еще пара слов о начислении страховых взносов на платежи за банковское обслуживание пластиковых карт. По данному вопросу нет ни разъяснений контролирующих органов, ни судебных решений, поэтому обратимся к законодательству. Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ (ч.1 ст.7 и ч.1 ст.8) признает объектом обложения страховыми взносами те выплаты сотрудникам, которые осуществляются в рамках трудовых отношений.

Но ведь целью компании, осуществляющей перевод зарплаты на пластиковые карты, вовсе не является предоставление работникам индивидуальных благ, она лишь исполняет свои обязательства по своевременной выплате заработной платы. Следовательно, суммы платежей за обслуживание банковских карт не подлежат обложению страховыми взносами.

При реализации зарплатного проекта не лишним будет внесение изменений в трудовые договора с сотрудниками или локальные нормативные акты, ведь наличие в них таких условий, как выплата зарплаты в безналичной форме, выпуск и обслуживание пластиковой карты за счет работодателя, необходимость возврата «зарплатной» карты в случае увольнения сотрудника и т.п., будет для компании дополнительной гарантией безопасного учета. В договоре, заключаемом с банком, также следует указать, что пластиковые карты изготавливаются именно для организации, а не для ее сотрудников.

Пример

С июля 2013 года ЗАО «Спектр» заключило договор с ОАО «АКБ «Север» на реализацию зарплатного проекта. В рамках договора банк обязуется осуществить выпуск пластиковых карт для каждого сотрудника и обеспечить их обслуживание в течение всего периода действия договора.

Стоимость выпуска одной банковской карты – 150 руб., комиссия за обслуживание каждой карты в течение одного года – 300 руб. Размер комиссии банка за осуществление перевода и зачисление зарплаты на счета сотрудников – 0,25% от суммы перевода. В ЗАО «Спектр» на момент заключения договора работают 120 человек.

С августа 2013 года компания перешла на безналичные расчеты с сотрудниками. В этом месяце банку были перечислены следующие суммы:

150 руб. х 120 чел. = 18000 руб. – за выпуск пластиковых карт для всех сотрудников;

300 руб. х 120 чел. = 36000 руб. – за обслуживание банковских карт с августа 2013 года по июль 2014 года;

9000 руб. – сумма комиссии за перевод и зачисление зарплаты на карточки сотрудников (0,25% от общей суммы перевода).

Поскольку договор, устанавливающий порядок расчетов с сотрудниками с использованием пластиковых карт, заключен банком с компанией-работодателем, а не с каждым работником в отдельности, то и услуги предоставляются кредитной организацией именно работодателю. Следовательно, ЗАО «Спектр» вправе учесть понесенные расходы в целях уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль.

Итак, в августе 2013 года компания включила в расходы, уменьшающие налог на прибыль, такие суммы:

18000 руб. – за выпуск «зарплатных» карт;

36000 руб. / 12 мес. = 3000 руб. – месячная часть суммы платежа за годовое обслуживание пластиковых карт;

9000 руб. – комиссия за перевод денежных средств на карты сотрудников в размере 0,25% от общей суммы перевода.

Итого: 18000 + 3000 +9000 руб. = 30000 руб.

В сентябре 2013 года в целях налогообложения организация сможет признать 1/12 часть суммы годового обслуживания банковских карт (3000 руб.) и ту сумму, которую банк предъявит компании за перевод и зачисление зарплаты на счета сотрудников в течение сентября. Размер платежа за выпуск «зарплатных» карт больше учитываться не будет.

Читайте так же:  Военный билет бесплатно

Как учесть расходы наклиент банк, читайте здесь . Есть ли разница – комиссии в твердой сумме или в процентах, узнайте тут .

А ваши работники получают деньги на карточки или наличкой? Какой вариант вам больше нравится? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/oplata-obsluzhivaniya-zarplatnyih-kart-chya-zhe-vyigoda-bolshe/

Зарплатные карточки в учете

«Расчет», N 4, 2004

Выплатить зарплату работникам с помощью пластиковых карточек не сложно. Главное — правильно учесть связанные с этим расходы.

Как получить карточки

Чтобы оформить карточки, нужно передать в банк пакет документов. Как правило, в него входят:

  • список сотрудников с указанием их паспортных данных;
  • заявление от каждого работника, заверенное руководителем фирмы;
  • ксерокопии паспортов сотрудников;
  • сведения о работниках фирмы, которые вправе решать вопросы, связанные с использованием карточек.

Если вы открываете счета сотрудникам не в своем обслуживающем банке (например, он не ведет карточные счета), то список документов расширится. Банк может потребовать комплект нотариально заверенных учредительных документов, карточку с образцами подписей и т.д.

В каждом банке свои условия открытия зарплатных счетов. Они оговариваются в договоре. Например, некоторые банки взимают плату за первоначальное оформление карточек (около 5 долл. США за каждую), другие делают это бесплатно.

Кроме того, все банки берут плату за годовое обслуживание. Ее размер зависит от типа карточек. Например, за международные (Visa или MasterCard) вы заплатите больше, чем за карточки российских платежных систем.

Еще один вид расходов, связанный с карточками, — вознаграждение банку за перечисление зарплаты на счета сотрудников. Как правило, его размер устанавливается в процентах от общей суммы зарплаты всех работников.

Учет расходов

Обычно фирмы берут все расходы по карточным счетам на себя, так как удерживать их из зарплаты сотрудника можно только с его письменного согласия.

В бухгалтерском учете эти затраты относятся к операционным (п.11 ПБУ 10/99), в налоговом — к прочим расходам (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ).

Если вы платите за годовое обслуживание авансом, то перечисленную сумму отнесите в дебет субсчета 60 «Расчеты по авансам выданным». Затем ежемесячно ее списывайте равными долями. В налоговом учете сумма аванса также равномерно включается каждый месяц в расходы фирмы (п.1 ст.272 НК РФ). Если фирма использует кассовый метод, спишите расходы единовременно в момент оплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример. ООО «Пассив» заключило договор со своим обслуживающим банком — КБ «Актив» — на оформление пластиковых карточек для своих работников. Согласно договору фирма представила в банк список работников, их заявления и копии паспортов.

На основании полученных документов банк открыл счета и оформил пластиковые карточки. Стоимость оформления всех карточек — 600 руб.

Кроме того, «Пассив» заплатил аванс за годовое обслуживание счетов 12 000 руб.

Указанные затраты бухгалтер фирмы отразил в учете записями:

Дебет 91-2 Кредит 51

  • 600 руб. — оплачено оформление пластиковых карточек;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

  • 12 000 руб. — перечислен аванс банку за годовое обслуживание счетов работников.

Ежемесячно в течение года бухгалтер будет делать проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

  • 1000 руб. (12 000 руб. : 12 мес.) — списана часть аванса, выданного банку за обслуживание карточных счетов;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

Перечисление зарплаты

Чтобы выплатить зарплату, не нужно оформлять отдельное платежное поручение на каждого работника. Если карточные счета открыты в вашем обслуживающем банке, в день выплаты зарплаты направьте ему список сотрудников и начисленные им суммы. Форму списка устанавливает банк. Это может быть платежная ведомость или иной документ. Он служит основанием для списания денег со счета фирмы. Получив документ, банк перечислит деньги с вашего счета на счета работников.

Если карточные счета обслуживает другой банк, перечислите нужную сумму на его корреспондентский счет одним платежным поручением. Вместе с платежкой отправьте ведомость с информацией о зарплате каждого сотрудника. На счета работников деньги, как правило, поступают на следующий день. В подтверждение того, что зарплата перечислена, банк выдает фирме выписки со счетов сотрудников.

Примечание. Не позднее дня зачисления денег на счет работника фирма должна перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

Пример. ООО «Пассив» начислило своим сотрудникам зарплату за февраль 2004 г. в размере 120 000 руб.

Сумма ЕСН по ставке 35,6 процента составила 42 720 руб., в том числе:

  • в ФСС — 4800 руб. (120 000 руб. х 4%);
  • в ФФОМС — 240 руб. (120 000 руб. х 0,2%);
  • в ТФОМС — 4080 руб. (120 000 руб. х 3,4%);
  • в федеральный бюджет — 33 600 руб. (120 000 руб. х 28%).

Сумма пенсионных взносов по ставке 14 процентов составила 16 800 руб.

«Пассив» платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 2 процента в размере 2400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц составила 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

«Пассив» выплачивает работникам зарплату на карточные счета. За перечисление денег банк взимает комиссию в размере 0,5 процента от перечисленной суммы.

Бухгалтер «Пассива» отразил начисление и выплату зарплаты в учете проводками:

в день начисления

Дебет 20 Кредит 70

  • 120 000 руб. — начислена зарплата за февраль;

Дебет 20 Кредит 69-1

  • 4800 руб. — начислен ЕСН в ФСС;

Дебет 20 Кредит 69-3

  • 240 руб. — начислен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

  • 4080 руб. — начислен ЕСН в ТФОМС;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

  • 33 600 руб. — начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2

  • 16 800 руб. — зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные пенсионные взносы;

Дебет 20 Кредит 69-1

  • 2400 руб. — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

  • 15 600 руб. — удержан НДФЛ;

Дебет 69-1 Кредит 51

  • 4800 руб. — перечислена сумма ЕСН в ФСС;

Дебет 69-3 Кредит 51

  • 240 руб. — перечислена сумма ЕСН в ФФОМС;

Дебет 69-3 Кредит 51

  • 4080 руб. — перечислена сумма ЕСН в ТФОМС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51

  • 16 800 руб. (33 600 — 16 800) — перечислена сумма ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-2 Кредит 51

  • 16 800 руб. — перечислена сумма пенсионных взносов;

Дебет 69-1 Кредит 51

  • 2400 руб. — перечислена сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

  • 15 600 руб. — перечислена в бюджет сумма НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51

  • 104 400 руб. (120 000 — 15 600) — выдана зарплата за февраль 2004 г.;

Дебет 91-2 Кредит 51

  • 522 руб. (104 400 руб. х 0,5%) — перечислено вознаграждение банку.
Читайте так же:  Тк рф ст 76 отстранение от работы

Если ваш сотрудник увольняется, сообщите об этом банку. Работник может продолжить пользоваться картой, но расходы по ее обслуживанию он будет оплачивать самостоятельно.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/23121-zarplatnye-kartochki-uchete

Перевод подотчета на карту сотрудника с расчетного счета

Можно ли осуществлять выдачу подотчета на карту сотрудника?

В законодательстве РФ нет отдельного нормативного документа, устанавливающего порядок выдачи подотчетных средств на карту сотрудника. Известное бухгалтерам указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций ЮЛ и ИП» от 11.03.2014 № 3210-У регулирует выдачу подотчета только в наличной форме.

Но опираясь на положение ЦБ РФ «Об эмиссии платежных карт» от 24.12.2004 № 266-П, можно сделать вывод: организации и ИП вправе оплачивать свои расходы через карту, оформленную на уполномоченное ими физлицо (пп. 1.5, 2.5). Эта позиция подтверждается официальными разъяснениями Минфина РФ:

  • письмом от 21.07.2017 № 09-01-07/46781;
  • письмом от 25.08.2014 № 03-11-11/42288;
  • письмом от 05.10.2012 № 14-03-03/728.

В положении ЦБ от 24.12.2004 № 266-П также представлен список расходов, которые организациям и ИП разрешено оплачивать через карту уполномоченного физлица (см. п. 2.5):

  • оплата расходов, связанных с деятельностью организации (ИП) на территории РФ;
  • оплата командировочных и представительских расходов на территории РФ и за ее пределами;
  • проведение иных операций, не запрещенных законодательством РФ.

Документальное оформление выдачи денег в подотчет на карточку сотрудника

Перечисленные на карту сотрудника подотчетные денежные средства проверяющие инспекторы из ФНС, ПФР и ФСС могут легко отнести к его заработной плате. Итогом станет доначисление зарплатных налогов, страховых сборов и штрафных санкций. Чтобы избежать этих неприятностей, необходимо изначально зафиксировать в документальной форме обоснованность выдачи подотчета на карту сотрудника.

В первую очередь в учетную политику или в инструкцию по использованию подотчетных сумм надо внести следующие положения:

«Выдача денежных средств под отчет может производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

При безналичной форме расчетов с подотчетными лицами денежные средства перечисляются на их зарплатные или личные карты с расчетного счета организации.

Возврат неиспользованных подотчетных средств может быть осуществлен в безналичной форме — в виде перевода с карты подотчетного лица на расчетный счет организации — или в наличной форме — в виде передачи наличных денежных средств в кассу организации».

Затем нужно ввести в действие приказ о подотчетных лицах и зафиксировать в нем список должностных лиц, которые могут получить денежные средства в подотчет. При небольшом рабочем штате удобнее будет указать просто перечень должностей без личных данных сотрудников. В таком случае не придется переделывать приказ при смене сотрудников.

С образцом приказа можно ознакомиться в нашей статье «Составляем приказ о подотчетных лицах — образец 2019-2020».

Следующим документальным обоснованием предоставления подотчетных средств на карту будет личное заявление сотрудника или приказ руководителя о выдаче денежных средств под отчет. Законодательство разрешает оформлять только один из этих документов.

Подробнее о действующих правилах выдачи денег под отчет читайте здесь.

К обязательным реквизитам заявления (приказа) о выдаче подотчета на карту относятся:

  • цель получения подотчетных денег;
  • сумма запрашиваемого подотчета;
  • банковские реквизиты карты, на которую производится выдача подотчета;
  • период, на который предоставляются подотчетные деньги;
  • разрешительная подпись руководителя (или лица, которое может подписывать подобные документы по доверенности от руководителя);
  • подпись подотчетного лица;
  • дата составления.

Ниже представлены готовые образцы заявления и приказа на выдачу подотчета на карту.

Срок представления авансового отчета по подотчету, выданному на карту сотрудника, в отличие от подотчета, выданного наличными, законодательством РФ не установлен. Чтобы сотрудники, получившие безналичный подотчет, своевременно сдавали авансовые отчеты, в приказе на выдачу подотчета или инструкции для подотчетных лиц добавьте положение:

«По денежным средствам, полученным под отчет безналичным способом, авансовый отчет предоставляется в срок не позднее 3 рабочих дней после окончания периода, на который выданы подотчетные средства».

Для доказательства того, что произведенные расходы были оплачены за счет полученных на карту подотчетных сумм, к авансовому отчету нужно приложить чеки с информацией по карте. Это могут быть как чеки, выданные продавцом при оплате картой товаров или услуг, так и чеки, распечатанные банкоматом при получении с карты наличных денег.

С порядком составления авансового отчета ознакомьтесь в этой статье.

Что указывать в назначении платежа при выдаче подотчета на карту сотрудника?

При перечислении подотчетных денег на карту сотрудника в поле (24) платежного поручения наиболее емко указывайте их назначение. Тогда при получении налоговых запросов будет легче найти все подтверждающие документы (заявления, приказы, авансовые отчеты). К примеру:

«Выдача под отчет на покупку проездных билетов по заявлению от 28.02.2019 № 124».

Все остальные реквизиты заполняются в обычном порядке.

С правилами и образцом заполнения платежных поручений ознакомьтесь в этой статье.

Проводки по перечислению денежных средств на карту сотрудника в подотчет

Выдача подотчетных средств на карту сотрудника в бухучете фиксируется следующей проводкой:

При возврате неиспользованных подотчетных средств наличными через кассу делается запись:

При перечислении неиспользованного подотчета безналичным способом — с карты сотрудника на расчетный счет фирмы — вносится запись:

Полный перечень проводок при выдаче подотчетных сумм, в том числе если они требуются для командировки, читайте в этом материале.

Итоги

В законодательстве РФ нет ни запретов, ни четких инструкций по предоставлению подотчета на карту сотрудника. Поэтому организации и ИП должны сами определять порядок выдачи подотчета на карту. Основная цель этого порядка — документальное подтверждение правомерности выдачи и надлежащего использования подотчетных сумм. Иначе выданный на карту подотчет будет отнесен проверяющими органами к налогооблагаемому доходу сотрудника.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/perevod_podotcheta_na_kartu_sotrudnika_s_raschetnogo_scheta/

Учет пластиковых карт – еще один шаг к безналичному будущему

Безналичные расчеты занимают все большее место в жизнедеятельности организаций. Одним из современных и удобных средств расчетов с контрагентами, оплаты представительских и командировочных расходов являются корпоративные пластиковые карты. Учет пластиковых карт и операций по ним имеет некоторые особенности, которые мы осветим в этой статье.

Что такое корпоративная пластиковая карта?

Чтобы знать, в каком порядке вести учет пластиковых карт, познакомимся с ними поближе. Любая банковская пластиковая карта – это именное платежное средство, которое предназначено для получения наличных со счета в банках и банкоматах, а также для оплаты товаров и услуг. Выпуск и использование пластиковых карт регулируется Положением Банка России № 266-П от 24.12.2004 г. «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

Корпоративная карта заводится на конкретное физическое лицо – сотрудника организации. При этом данный сотрудник распоряжается средствами организации, находящимися на одном из ее счетов. К одному специальному карточному счету могут открываться несколько карточек – на разных работников организации.

Особенность расходования денежных средств через корпоративную пластиковую карту зависит от ее вида:

— расчетная карта – расходуются денежные средства компании, находящиеся на ее банковском счете в пределах установленного лимита;

— кредитная карта – денежные средства предоставляются банком также в пределах установленного лимита.

Возможности корпоративных карт для расчетов

Использование корпоративных пластиковых карт позволяет работнику:

Читайте так же:  Проверка дебиторской задолженности

— оплачивать хозяйственные, командировочные, представительские расходы в рублях и валюте;

— оплачивать товары и услуги на предприятиях торговли и сервиса при условии наличия у продавца оборудования для приема платежей по банковским картам;

— снимать наличные денежные средства в банкоматах, филиалах, кассах дополнительных офисов в рублях и иностранной валюте.

Преимущества корпоративных пластиковых карт

Корпоративные пластиковые карты по сравнению с другими инструментами расчетов обладают рядом преимуществ, среди которых возможности:

— производить оплату товаров, услуг, работ в любой точке мира;

— получать наличные через кассы банка и банкоматы по всему миру;

— вносить через банкоматы наличные на счет;

— выдача денежных средств в подотчет, минуя кассу, что экономит временные затраты и операционные расходы на получение наличных в банке;

— дистанционного управления счетом через интернет-банк;

— совершать платежи на любые суммы, ограничение на расчеты наличными при платежах с помощью банковских карт не распространяется.

Как оформить корпоративную карту

Для оформления корпоративных карт и совершения операций с ними необходимо открыть специальный банковский счет. Для этого:

1. Представить в банк комплект документов для заключения договора на открытие рублевого (валютного) карточного счета. Перечень документов дает банк.

2. С банком заключается договор о выпуске и обслуживании корпоративных пластиковых карт, в котором отражаются сведения о работниках, на которых они будут выпущены.

3. К договору о выпуске карт прилагается:

— список сотрудников, на которых будут выпущены карты;

— заявления сотрудников о согласии на выпуск карт;

— доверенности от организации на сотрудников – будущих держателей карт.

Перечень работников, которые будут использовать корпоративные карты, следует закрепить в приказе руководителя организации. Также составляется и утверждается порядок использования карт, в котором оговаривается:

— срок предоставления отчета о расходовании средств по карте;

— обязанность сотрудника прилагать к отчету документы, подтверждающие целевой характер расходов.

Учет пластиковых карт ведется бухгалтером в специальном регистре, в котором указываются ФИО держателей, номера карт, дату выдачи карт сотрудникам и их возврата. Факт выдачи карты работнику удостоверяется его подписью и подписью бухгалтера.

Извещать ли налоговую?

Как следует из пп.1 п.2 ст.23 НК, об открытии специального счета, также как и при открытии других банковских счетов, организация должна сообщать в налоговую инспекцию в течение 7 дней. Форма для извещения утверждена приказом ФНС № ММ-7-6/[email protected] от 28.09.2009 г.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 28 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. в течение 7 дней информацию об открытии счета необходимо также представить в ПФР и ФСС.

Извещать налоговую и фонды придется, если открывается новый счет на основании нового договора с банком. Если корпоративная карта выдается к уже имеющемуся счету, то в этом случае информирование не производится.

Учет расчетов с банком

Для учета расчетов по корпоративным пластиковым картам предназначен субсчет «Специальный карточный счет в банке» на счете 55 «Специальные счета в банках». Необходимость открытия дополнительных субсчетов второго порядка определяется условиями договора с банком.

Например, если в договоре прописано наличие на счете неснижаемого остатка (постоянно сохраняемой минимальной суммы), то могут быть открыты 2 субсчета:

— «Специальный карточный счет – платежный лимит»;

— «Специальный карточный счет – неснижаемый остаток».

Если к специальному карточному счету привязано несколько корпоративных карт, то для организации аналитического учета удобнее всего, если каждой карте будет соответствовать отдельный субсчет. При этом в банк при перечислении денег на карточные счета передают ведомость, в которой прописываются номера карт и данные держателей, а также суммы для зачисления на каждую карту.

Дебет 55 – Кредит 51 (52) – на карточный счет перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета

Дебет 91 – Кредит 55 – оплачены банковские услуги за обслуживание карточного счета.

Выдача денег под отчет по карте

Денежные средства считаются выданными работнику в подотчет, когда они списываются со счета. Выписка банка по карточному счету (реестр платежей, или электронный журнал) обычно поступает с небольшой задержкой. Поэтому возможно 2 варианта:

1. Первичные документы от работника, подтверждающие расходы, поступили раньше выписки банка о списании денег с карточного счета. Тогда будут такие проводки:

Дебет 71 – Кредит 57 – получены наличные работником с карточного счета через банкомат (основание – слип банкомата)

Дебет 10 (20, 23, 25, 26, 44 и др.) – Кредит 71 – отражены расходы подотчетного лица (основание – авансовый отчет)

Дебет 19 – Кредит 71 – НДС по расходам подотчетного лица (основание – авансовый отчет)

Дебет 57 – Кредит 55 – денежные средства списаны с карточного счета (основание – выписка банка)

2. Выписка банка поступила раньше авансового отчета от работника: счет 57 не используется, сразу можно сделать проводку:

Дебет 71 – Кредит 55 – денежные средства списаны с карточного счета.

Если оправдательные документы отсутствуют

Если работник не может представить оправдательные документы, подтверждающие расходы, а списание наличных денег с карточного счета произведено, то задолженность работника отражается проводкой:

Дебет 73 – Кредит 55.

Возмещение израсходованных сумм производится:

— наличными через кассу: Дебет 50 – Кредит 73;

— из заработной платы: Дебет 70 – Кредит 73.

Особенности учета по пластиковым картам

В случае использования кредитных пластиковых карт следует помнить про нормирование процентов по кредиту в целях налогообложения прибыли. Предельный размер процентов, который можно учесть в расходах для налогообложения прибыли, равен (ст. 269 НК):

— при кредите в рублях не более ставки рефинансирования * 1,8

— при кредите в валюте не более ставки рефинансирования * 0,8.

При использовании пластиковых карт в валюте возникают курсовые разницы, которые отражаются на дату покупки (продажи) валюты (пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ) и относятся к внереализационным расходам (доходам) (п.2 ст. 250 НК РФ).

Расходы по обслуживанию пластиковых карт на УСН

Организации на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» имеют право уменьшить налоговую базу на стоимость услуг банка (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК), в том числе и на сумму комиссии по открытию и ведению карточного счета. Затраты на УСН списываются после их осуществления и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если организация оплатила услуги банка по ведению карточного счета единовременно за весь год, то эти расходы будут признаваться постепенно, в последние дни каждого месяца.

О том, какие документы предоставляются при открытии расчетного счета, читайте здесь. Какие органы и как уведомлять об открытии счетов – об этом информация тут. Чем может вам помочь клиент-банк – читайте в этой статье.

А как вы относитесь к повсеместному распространению банковских карт? Значительно ли они облегчают расчеты и работу бухгалтера? Использует ли ваша организация пластиковые карты? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/uchet-plastikovyih-kart-eshhe-odin-shag-k-beznalichnomu-budushhemu/

Учет зарплатными картами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here