В состав дебиторской задолженности включаются

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям включает в себя задолженность по всем видам расчетов с персоналом, за исключением:

  • -расчетов по оплате труда;
  • -расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

В состав дебиторской задолженности данного вида включается:

  • -задолженность по возмещению материально ущерба;
  • -задолженность за товары, выданные в кредит;
  • -задолженность по предоставленным займам и проч.

Таблица1.5 — сч.73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Увеличение задолженности работника по займам

Уменьшение задолженности работника по займу

С/до конечное- остаток задолженности работка

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К данному счету могут быть открыты субсчета:

  • -73.1 «Расчеты по предоставленным займам»;
  • -73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

По дебету счета 73 отражается начисленная дебиторская задолженность за работниками по прочим операциям — в корреспонденции с кредитом счетов:

  • -94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
  • -28 «Брак в производстве»
  • -66,67 «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам» — в части задолженности за товары, проданные в кредит, на суммы кредитов банков для работников;
  • -76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части задолженности за товары, проданные в кредит;
  • -50 «Касса», 51 «Расчетный счет» — на сумму предоставленного займа.

По кредиту счета 73 отражается погашение задолженности за работниками по прочим операциям — в корреспонденции с дебетом счетов:

  • -50 «Касса», 51 «Расчетный счет» — в части сумм поступивших платежей;
  • -70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части сумм произведенных удержаний из заработной платы;
  • -94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в случае погашения требований по возмещению ущерба при отказе во взыскании судом [4].

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по работникам организации.

В случае, если лица, виновные в недостаче и порче ценностей обнаружены и несут полную материальную ответственность, с них взыскиваются суммы в возмещение ущерба от недостачи либо порчи ценностей. Если взыскиваемая сумма не превышает оценку данных ценностей в бухгалтерском учете, то задолженность по возмещению ущерба начисляется записью:

Д- т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К- т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму взыскания.

Если стоимость недостающих и испорченных ценностей взыскивается с работника по действующим ценам, что превышает их учетную оценку, то начисление задолженности за работником отражается в учете сложной проводкой:

Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается взыскиваемая стоимость недостающих ценностей (сумма задолженности за работником);

К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается учетная стоимость недостающих ценностей;

К-т сч.98 «Доходы будущих периодов» отражается разница между взыскиваемой суммой и учетной оценкой недостающих ценностей.

Списание задолженности по возмещению ущерба осуществляется по мере удержания соответствующих сумм из зарплаты, или внесения работником денежных средств в кассу организации. Эта операция отражается проводкой: по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса». По мере взыскания с виновного лица сумм, учитываемых как доходы будущих периодов, данные суммы списываются с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Источник: http://studwood.ru/1747171/buhgalterskiy_uchet_i_audit/debitorskaya_zadolzhennost_rabotnikami_organizatsii_prochim_operatsiyam

В состав дебиторской задолженности включаются

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Читайте так же:  Замещение муниципальных должностей в муниципальном образовании

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1230.htm

Что учитывается в составе дебиторской задолженности?

19.01.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):


Внимание!
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Источник: http://buh.consultant.ru/question/kak-sozdat-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhuchete/chto-uchityvaetsya-v-sostave-debitorskoj-zadolzhennosti/

Дебиторская задолженность: анализ и структура

Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

  1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
  2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

  • общие объемы продаж предприятия;
  • условия расчета с дебиторами;
  • покупательская платежная дисциплина;
  • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
  • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

  • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
  • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
  • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
  • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

  • анализировать состояние дебиторской задолженности;
  • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
  • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
  • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
  • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
  • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

* по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52 , 05 % до 38 , 09 % . Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22 , 51 % до 41 , 54 % ). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

Доля Д З в общей сумме активов:

Д акт = ( Д З / А ) × 100 %

Здесь Д акт — доля задолженности в активах,

Д З — сумма дебиторской задолженности,

А — сумма активов предприятия.

Доля Д З в сумме оборотных активов:

Д оа = ( Д З / О А ) × 100 %

Здесь О А — сумма оборотных активов.

Период оборота Д З :

П О = ( Д З × Д ) : В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

Доля сомнительной задолженности в составе Д З :

Д сз = С Д З Д З

Здесь С Д З — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

Отношение Д З к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

К Д З = Д З В ы р у ч к а

Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

П П = ( Д З × Д ) / В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность периода в днях.

С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается Д З в среднем.

Важной информацией для анализа надежности Д З являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Читайте так же:  Взять кредит наличными без справки о доходах

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости. Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки. Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23 , 6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения Д З .

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной Д З увеличилась на 1 % и стала составлять 3 , 9 % от общей суммы Д З .

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ Д З по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность ( 70 % ), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. Д З по срокам наступления платежа.

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/debitorskaja-zadolzhennost-analiz-i-struktura/

Дебиторская задолженность

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.11, 12;

2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н), п.70, п.п. 73-77;

3. Инструкция к Плану счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н);

4.. ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» (приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н);

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина от 13.06.1995 № 49), п.п. 3.44-3.48;

6. Постановление Госкомстата от 18.08.1998 № 88 (унифицированная форма № ИНВ-17 с приложением и указания по ее заполнению).

Состав дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете и отчетности отражается дебиторская задолженность:

— покупателей и заказчиков (балансовый счет 62

),

— поставщиков по полученным авансам (балансовый счет 60

),

— персонала по заработной плате, подотчетным суммам, возмещению ущерба, иным операциям (балансовые счета 70, 71, 73

), кроме процентных займов, которые отражаются в составе финансовых вложений;

— бюджета и внебюджетных фондов по возврату налоговых вычетов, по излишне перечисленным налогам, авансам и взносам (балансовые счета 68, 69

),

— учредителей (участников, акционеров) по взносам в уставный капитал (балансовый счет 75

),

— прочих дебиторов (балансовый счет 76

).

Дебиторская задолженность отражается в учете и отчетности в сумме фактической задолженности.

Резервы сомнительных долгов в бухгалтерском учете

Резервы сомнительных долгов (балансовый счет 63

) являются оценочными резервами. Создание таких резервов является обязанностью организации в случаях, когда у нее имеется дебиторская задолженность, отвечающая признакам сомнительной задолженности.

Согласно п.70 Положения о бухгалтерском учете и отчетности сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая:

а) не погашена или

с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором;

б) (и) не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резервов определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности

погашения долга полностью или частично.

Таким образом, организация самостоятельно определяет, какая дебиторская задолженность является сомнительной, по результатам проведенной годовой инвентаризации активов и обязательств.

Инвентаризация дебиторской задолженности оформляется актом унифицированной формы № ИНВ-17. В акте отражают дебиторскую задолженность по каждому

дебитору. Приложением к акту является справка, в которой указывают наименование и адрес дебитора, сумму дебиторской задолженности по каждому документу (основанию), а также реквизиты документа, на основании которого эта задолженность числится в бухгалтерском учете.

По результатам инвентаризации составляется протокол инвентаризационной комиссии, в котором делаются выводы о наличии сомнительных долгов и необходимости создания резервов сомнительных долгов. После утверждения протокола приказом руководителя бухгалтер формирует резервы по каждому сомнительному долгу. Указанная операция оформляется бухгалтерской справкой.

Формирование резервов в бухгалтерском учете отражается проводками:

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 91-2 Кредит 63

, «Наименование дебитора», «Номер договора (иного документа)» — на сумму долга, признанного сомнительным.

По окончании срока исковой давности неистребованная дебиторская задолженность, под которую образован резерв сомнительных долгов, списывается за счет созданного резерва: Дебет 63 Кредит 60, 62, 71, 73, 76

. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса РФ). Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ).

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007

в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

На конец каждого отчетного года суммы неиспользованных резервов относятся в прочие доходы: Дебет 63 Кредит 91-1

. Одновременно по данным годовой инвентаризации дебиторской задолженности формируются новые резервы сомнительных долгов: Дебет 91-2 Кредит 63.

В Бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в активе баланса за минусом

созданных резервов сомнительных долгов.

Внимание:

порядок формирования и состав резервов сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете

Резервы по сомнительным долгам создаются в соответствии со ст.266 НК РФ. Создание таких резервов является правом налогоплательщика, которое он должен закрепить в налоговой учетной политике.

Читайте так же:  Банкротство физических лиц федеральная база данных

Для целей налогообложения сомнительный долг

– это любая задолженность, которая:

а) возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

б) не погашена в сроки, установленные договором;

в) не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом при формировании резерва:

1) задолженность учитывается в полной сумме, включая НДС (см. письма Минфина РФ от 26.07.2006 № 03-03-04/1/612 , от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517 );

2) задолженность учитывается не зависимо от того, подтверждена она покупателями и заказчиками или нет (см. письмо Минфина РФ от 26.07.2006 № 03-03-04/1/612 ).

Общая сумма резервов в отчетном (налоговом) периоде

не может быть более 10% доходов от реализации, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль в этом отчетном (налоговом) периоде.

Резервы создаются

по окончании каждого отчетного и налогового периода на основании проведенной инвентаризации. При этом выявляется срок задолженности от даты, когда по условиям договора (иного соглашения) должны быть осуществлены расчеты. Установлен следующий порядок создания резерва под конкретную дебиторскую задолженность:

1) задолженность более 90 дней – вся сумма долга включается в резерв;

2) задолженность от 45 до 90 дней – 50% в резерв;

3) задолженность до 45 дней – резерв не создается.

Резервы создаются под каждую

сомнительную задолженность. Расчет суммы резервов оформляют в специальном налоговом регистре с указанием:

— номера документа (акта, накладной и т.п.), на основании которого возникла задолженность;

— установленной даты расчетов по договору;

— суммы задолженности, в том числе по периодам: свыше 90 дней, от 45 до 90 дней, до 45 дней;

— общей суммы резервов;

— предельной суммы резервов (в размере 10% от доходов от реализации отчетного/налогового периода);

— суммы резервов, которая включается в состав внереализационных расходов отчетного (налогового) периода.

В течение отчетного (налогового) периода за счет резервов списывают безнадежные

долги.

Для целей налогообложения безнадежный долг

(долг, не реальный ко взысканию) – это:

1) долг, по которому истек срок исковой давности (3 года – ст.196 ГК РФ);

2) (или) долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено:

а) вследствие невозможности его исполнения;

б) на основании акта государственного органа;

в) вследствие ликвидации организации.

Если при списании безнадежного долга суммы резерва (под этот конкретный долг) не достаточно, то разница относится во внереализационные расходы.

Если в течение отчетного (налогового) периода задолженность дебитором погашена, то соответствующая сумма исключается из резерва и отражается в составе внереализационных доходов.

В налоговой учетной политике организация должна установить (п. 5 ст. 266):

1) неиспользованная на конец отчетного (налогового) периода сумма резервов переносится на следующий отчетный (налоговый) период. В таком случае сумма вновь созданных по результатам инвентаризации резервов корректируется на переходящий остаток;

2) (или) неиспользованная на конец отчетного (налогового) периода сумма резервов восстанавливается, то есть включается в состав внереализационных доходов. Соответственно сумма вновь созданных по результатам инвентаризации резервов включается в состав внереализационных расходов.

Источник: http://amnagency.ru/nalogovym_konsul_tantam_podgotovka_k_e_kzamenam/debitorskaya_zadolzhennost/

Состав дебиторской задолженности

В составе долгосрочной дебиторской задолженности учитывается дебиторская задолженность (включая выданные авансы и предварительную оплату), погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В составе краткосрочной дебиторской задолженности учитывается дебиторская задолженность (включая выданные авансы и предварительную оплату), погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря (п. 14 Инструкции N 111, ч. 1 п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).

Примечание. О порядке разделения дебиторской задолженности на

краткосрочную и долгосрочную см. статью «Нюансы составления бухгалтерской

Информация о дебиторской задолженности отражается на счетах (п. 47, 48, 53 — 59, 61 Инструкции N 50):

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — выданные авансы, предварительная оплата поставщикам, подрядчикам, исполнителям;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — задолженность покупателей, заказчиков за переданную продукцию, товар, выполненные работы, оказанные услуги;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, а также сумм превышения НДС, принятого к вычету, над суммами НДС по реализации, подлежащих зачету (возврату) из бюджета;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в сумме дебиторской задолженности по оплате труда, дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде организации;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в сумме выданных авансов на командировочные расходы, на хозяйственные нужды;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — выданные работникам займы, обязательства по возмещению работником причиненного ущерба;

— 75 «Расчеты с учредителями» — в части излишне перечисленной в бюджет суммы части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ, рассчитанной в порядке, определенном Указом N 637;

— 75 «Расчеты с учредителями» — в части задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части задолженности разных дебиторов;

— 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — задолженность по расчетам с филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы.

Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату (ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З, подп. 1.1 Декрета N 15).

Следует учитывать, что, несмотря на то, что согласно норме ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З дебиторская задолженность по выданным авансам, предварительной оплате и задаткам (в иностранной валюте) (далее — авансы) не пересчитывается в белорусские рубли, такая задолженность также отражается в отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату. Это связано с тем, что в 2014 году данная норма Закона N 57-З в отношении авансов не применялась, так как в этот период действовал Декрет N 15, имеющий большую юридическую силу (ч. 3 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»), и соответственно авансы (в иностранной валюте) пересчитывались в белорусские рубли на основании подп. 1.1 Декрета N 15.

Читайте так же:  Увольнение работника пошагово
Обратите внимание! Декрет N 15 утратил силу с 1 января 2015 г.

Информацию о дебиторской задолженности можно представить в таблице, используя данные аналитического учета по вышеперечисленным счетам. Состав этой информации определяется организацией самостоятельно (например, по группам дебиторской задолженности, по срокам, в разрезе контрагентов и т.д.).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9720 — | 7565 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/17_53715_sostav-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Долгосрочная дебиторская задолженность — это.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность. Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

  • организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
  • в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Итоги

Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.

В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/dolgosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/

Расшифровка строки 1230 баланса: из чего она складывается

Строка 1230 бухгалтерского баланса предоставляет сведения относительно состояния дебиторской задолженности компании.

Информация, предоставленная в строке, является ключевой не только для руководства, но и для остальных пользователей (которые заинтересованы в ее получении), поскольку она в полной мере дает представление о долгах, сформированных клиентами, подотчетными лицами, заказчиками и так далее.

Читайте так же:  Взять деньги в кредит без справок

Расшифровка

До недавнего времени строка 1230 отображалась в виде кода 240, который содержит в себе расшифровку относительно дебиторской задолженности.

В строке отображается размер долговых обязательств, который имеется перед организацией ее непосредственными партнерами, контрагентами и иными лицами за определенный временной промежуток.

Стоит отметить, что к этой категории до недавнего времени относилась и 230 строка, которая отражала задолженность, подлежащую закрытию не ранее чем через год.

Кодовые отображения строк бухгалтерского баланса включают в себя определенные сведения:

  • первое число – свидетельствует о принадлежности к бухгалтерскому балансу, а не к иному виду документации;
  • второе число – свидетельствует о принадлежности к определенной категории актива;
  • третье число – отображает месторасположение актива в ликвидном ранжировании (чем больше будет ликвидность, тем больше будет значение кода);
  • четвертое число – служит для непосредственной детализации строк.

Благодаря этому можно без особых усилий узнать всю необходимую информацию, которая зашифрована в коде.

Состав дебиторской задолженности

В составе долговых обязательств могут приниматься во внимание долги потребителей, заказчиков, поставщиков, по заработной плате наемного штата сотрудников и так далее.

«Дебиторка» отображается в бухучете на следующих счетах:

В ситуации, если ДЗ признана сомнительной, компании формируют резервы по сомнительным долговым обязательствам. Объем сформированного резерва отображается по счету 63 «Резерв сомнительных долговых обязательств» и влияет на финансовые показатели компании.

В свою очередь, под определением «сомнительная дебиторская задолженность» принято считать долговые обязательства компании, которые были не погашены либо же их закрытие маловероятно в оговоренные периодом сроки. Причем какие-либо гарантии возврата отсутствуют.

Стоит напомнить, что формирование резерва рассматривается исключительно как корректировка оценочных показателей согласно ПБУ 21/2008.

На что стоит обратить внимание

Резерв сомнительных долгов может формироваться по любой разновидности дебиторской задолженности, достаточно ее только признать.

Кроме того, сомнительной может выступать не только долговое обязательство с наступившим периодом закрытия, но и та, срок которой еще не наступил, однако по ней была сформирована высокая вероятность неуплаты в полном либо частичном объеме.

Параллельно с этим, если по отношению к просроченной «дебиторке» на дату отчетного периода есть уверенность в закрытии долговых обязательств, то необходимость в формировании резерва отсутствует.

Что влияет на состав

В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).

Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы».

При этом есть исключение: если долговые обязательства сформировались уже по оплаченным авансовым платежам, предоплате и так далее, тогда в курс будут считаться те, что действовали на момент оплаты первой части.

Долговое обязательство, при котором не предъявлена к оплате начисленная прибыль, выраженная в иностранной валюте, подлежит переводу на рубли по периоду завершения операции на тот момент, когда размер существенно превышал сумму полученного авансового платежа.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дебетовому остатку по счету 46, 62, 60 за исключением размера авансового платежа и предоплаты, которая подлежала перечислению поставщикам либо подрядным организациям по причине формирования внеоборотного актива.

Причем и в том случае, если у компании по счетам 60 и 76 указаны долговые обязательства в размере предоплаты с учетом НДС, при определении состава строки 1230 необходимо будет снизить остаток по дебету на соответствующие размеры НДС.

Если же в компании по счету 73 расположен субсчет 73-1 «Осуществление денежных расчетов по предоставленным кредитам», во внимание берется предоставленный наемному штату сотрудников беспроцентный заем, согласно требованиям признания их финансовых капиталовложений. Исходя из этого, размер финансовой помощи следует отображать в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240 соответственно, а не по 1230 строке.

При наличии общих показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец декабря предыдущего календарного года и на конец следующего, который следует за предыдущим, они подлежат обязательному переносу из бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период.

Если же имеющиеся показатели строки 1230 на отчетную дату созданы по иным правилам, то сведения на конец декабря предыдущего отчетного календарного года на последний месяц следующего за ним подлежат обязательному видоизменению аналогичным образом. Это регулируется пунктом 10 ПБУ 4/99.

В свою очередь в поле «Пояснения» отображаются рекомендации относительно сведений строки 1230 «Дебетироская задолженность». Если же компания формирует Пояснение к бухгалтерскому балансу и самому отчету о финансовых результатах исключительно по тем формам, который имеются в примере оформления сформированной пояснительной записки, указанной в Приложении №3 Приказа Минфина РФ №66н, то в соответствующем поле «Пояснение/Разъяснение» по рассматриваемой строке сведения отображаются в табличном варианте.

Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данного видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/stroka-1230.html

В состав дебиторской задолженности включаются
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here